בחודש מרץ 2020 הסתכמו הכנסות המדינה ממסים ב-22.7 מיליארד ש"ח

להלן אומדן ראשוני של הגירעון ומימונו ושל ביצוע התקציב בתקופה ינואר – מרץ 2020, שנערך על ידי חטיבת מאקרו ותקציב באגף החשב הכללי.

בהתאם להוראות סעיף 3ב. (א) לחוק יסוד משק המדינה, במידה ולא התקבל חוק התקציב לפני תחילתה של שנת הכספים, רשאית הממשלה להוציא כל חודש סכום השווה לחלק השנים-עשר מהתקציב השנתי הקודם, בתוספת הצמדה למדד המחירים לצרכן. להלן "תקציב המשכי".

 

יצוין כי לנוכח המשבר החמור שנוצר עקב התפשטות נגיף הקורונה, נדרשת הממשלה להוציא סכומים ניכרים הן לטובת מניעת התפשטות נגיף הקורונה וטיפול מיידי בחולים שנדבקו בו, והן לצורך סיוע משמעותי למשק כדי לאפשר לו לצלוח את המשבר האמור, אושר היום, 7 לאפריל, תיקון לחוק יסוד: משק המדינה (תיקון מס' 10 והוראת שעה לשנת 2020). במסגרת התיקון האמור נקבע כי הממשלה תהיה רשאית להגדיל את ההוצאה מעבר למגבלת התקציב ההמשכי כפי שנקבעה בסעיף 3ב לחוק יסוד: משק המדינה, לצורך מימון ההוצאות הדרושות להתמודדות עם המשבר ולמטרה זו בלבד, באופן הבא: 1.       שיעור מסכום ההוצאה הממשלתית לשנת 2019, אשר אינה כוללת החזר חוב שאינו תשלום לביטוח לאומי, לפי שיעורים חודשיים כמפורט בתיקון. 2.       לשם החזר חובות למוסד לביטוח לאומי - סכום שלא יעלה על 16.1 מיליארד שקלים חדשים. בנוסף, הוגדלה המסגרת להחזר חובות קרן שאינו החזר חובות כאמור למוסד לביטוח לאומי ומסגרת זו היא נפרדת מיתר ההוצאה הממשלתית.

 

גירעון הממשלה

·        תוצאות מרץ 2020 - בפעילותה התקציבית של הממשלה בחודש מרץ נמדד גירעון בסך של 15.9 מיליארד ₪, לעומת חודש מרץ אשתקד בו נמדד גירעון תקציבי בסך של 3.6 מיליארד ₪.

בחודש זה החלו להתבטא ההשפעות של משבר הקורונה על המשק הישראלי ועל הפעילות התקציבית. בשלב זה ההשפעה המהותית היא על צד ההכנסות המתבטאת בירידה חדה בהכנסות ממסים, חלקה יזומה כמו דחיית תשלומי מע"מ, ובכך שהביטוח הלאומי אינו מפקיד עודף הכנסות על הוצאות שנוצר מפעילותו עד לסוף חודש מרץ, על מנת לשמור יתרות לחודשים הבאים בהם צפוי המוסד לסיים בגירעון תזרימי.

·         הגירעון המצטבר לשנת התקציב 2020 - בחודשים ינואר – מרץ נמדד גירעון בסך 13.3 מיליארד ₪ לעומת גירעון בסך 9.3 מיליארד ₪ בתקופה המקבילה אשתקד.

·         הגירעון המצטבר ב-12 החודשים האחרונים (אפריל 2019 – מרץ 2020) עומד על 4.0% מהתמ"ג. בחודשים הבאים תימשך העלייה החדה בגירעון כתוצאה מהמשבר.

 

 

מימון הגירעון

·         בפעילות למימון נמדד בחודש מרץ גירעון בסך 16.0 מיליארד ₪.

·         גיוס הון נטו מקומי בחודש מרץ היה חיובי והסתכם בסך של 4.5 מיליארד ₪.

·         גיוס הון נטו בחו"ל בחודש מרץ היה שלילי והסתכם בסך של -2.7 מיליארד ₪.

·         פירעונות הקרן על החוב הממשלתי מקומי ובחו"ל הסתכמו ב-5.2 מיליארד ₪.

·         יתרות הממשלה בבנקים - כתוצאה מפעילות הגירעון ומימונו ירדו היתרות בסך של 14.2 מיליארד ₪.

ביצוע תקציב ההוצאות[1]

·         כאמור, בחודש מרץ פעלה הממשלה ללא מסגרת תקציב מאושרת ובהתאם לחוק יסוד משק המדינה המאפשר לממשלה להוציא 1/12 מתקציב שנת 2019 בכל חודש.

·           הוצאות מרץ 2020 - סך ההוצאות של הממשלה הסתכמו בחודש מרץ ב-39.0 מיליארד, לפי הפירוט הבא:

-            הוצאות משרדי הממשלה 29.1 מיליארד ₪, מזה המשרדים האזרחיים 23.2 מיליארד ₪ ומערכת הביטחון 6.0 מיליארד ₪.

-            תשלומי ריבית על החוב הממשלתי 3.8 מיליארד ₪, ופירעון קרן וריבית למוסד לביטוח לאומי6.0 מיליארד ₪.

·           סך ההוצאות מתחילת שנת 2020 - סך הוצאות הממשלה בחודשים ינואר – מרץ הסתכמו ב-95.2 מיליארד ₪ לפי הפירוט הבא:

-            הוצאות משרדי הממשלה 79.7 מיליארד ₪.

-            תשלומי ריבית על החוב הממשלתי 9.2 מיליארד ₪, ופירעון קרן וריבית למוסד לביטוח לאומי 6.2 מיליארד ₪.

בחודשים ינואר – מרץ 2019 הסתכמו סך הוצאות הממשלה ב-98.8 מיליארד ₪, כך שמתחילת שנת 2020 חל קיטון של 3.7% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.

·           סך ההוצאות של משרדי הממשלה מתחילת שנת 2020 הסתכמו כאמור ב-79.7 מיליארד ₪, ירידה של 3.4%  לעומת התקופה המקבילה אשתקד:

-            הוצאות המשרדים האזרחיים ירדו ב-1.2%.[2]

-            הוצאות מערכת הביטחון ירדו ב-11.3%.

 

 

 

 

 

·           נתוני אומדן ביצוע התקציב לפי קבוצות משרדים לשנת התקציב 2020:

	שיעור גידול ביצוע תקציב בפועל*
משרדים	-3.4%
משרדים אזרחיים	-1.2%
מנהליים	-6.9%
חברתיים	0.3%
כלכליים	0.6%
שונות	12.9%
מערכת הביטחון	-11.3%

* שיעור גידול אומדן ביצוע מצטבר עד  מרץ 2020 לעומת אומדן הביצוע מצטבר עד מרץ 2019 (באותן הגדרות מדידה).

• הירידה המדווחת בהיקף ההוצאות של משרדי הממשלה בחודשים ינואר – מרץ הינה מתוכננת כתוצאה "מתקציב המשכי" בו קיימת מכסה חודשית אחידה על פני כל חודשי השנה, בעוד שישנם תשלומי חוב קרן וריבית ממשלתיים גבוהים באופן יחסי בחודשים מסוימים, בפרט במחציתה הראשונה של השנה. פירעונות אלו, שהנם בעדיפות עליונה לתשלום, מחייבים פעולות להקטנת מכסות המזומן לצורך הוצאות המשרדים ויצירת עודף ביחס למכסה החודשית הכוללת (ניתן להעביר עודף שנוצר בחודשים מסוימים של השנה לחודשים הבאים כל עוד הביצוע המצטבר אינו חורג מהמכסה המצטברת המקבילה לתקופה היחסית של השנה).  
• מכסת ההוצאות במזומן בתקציב ההמשכי עומדת על סך של 40.2 מיליארד ₪ לחודש. לפיכך, המכסה המצטברת המותרת עד חודש מרץ עומדת על סך של 120.6 מיליארד ₪.

·         סך ההוצאה הממשלתית בחודש מרץ 2020 בהתייחס להוצאות הנכללות במכסה הינה 44.2 מיליארד ₪ וסך ההוצאה הממשלתית המצטברת מתחילת השנה עומדת על 114.9 מיליארד ₪ כמפורט בנספח 1.

 

הכנסות המדינה

• תחזית הכנסות המדינה שהוכנה על ידי הכלכלנית הראשית במשרד האוצר והוצגה בינואר 2020 - תחזית ההכנסות השנתית הינה 361.3 מיליארד ₪ לפי הפירוט הבא: הכנסות ממסים בסך 330.2 מיליארד ₪, והכנסות אחרות בסך 31.1 מיליארד ₪.
• יש לציין כי בשל המשבר הנוכחי תחזית זו עודכנה כלפי מטה באופן משמעותי בהתאם לתרחישים השונים.
• הכנסות מרץ 2020 - סך הכנסות הממשלה הסתכמו בחודש מרץ ב-23.0 מיליארד ₪.
• סך ההכנסות מתחילת שנת 2020 - סך הכנסות הממשלה בחודשים ינואר – מרץ הסתכמו ב-81.8 מיליארד ₪,  קיטון נומינלי של -8.6% לעומת ההכנסות בתקופה המקבילה אשתקד.
• סך גביית המסים בחודש מרץ הסתכמה ב-22.7 מיליארד ₪. יצוין כי בשל משבר הקורונה נדחו תשלומי מע"מ לחודש אפריל, והיקף החזרי המס גדל באופן משמעותי כתוצאה מפעולות יזומות להתמודדות עם המשבר.
• הכנסות ממסים ישירים בסך 12.1 מיליארד ₪.
• הכנסות ממסים עקיפים בסך 10.2 מיליארד ₪.
• הכנסות מאגרות בסך 0.4 מיליארד ₪.
• הכנסות האחרות בחודש מרץ הסתכמו ב-0.3 מיליארד ₪.
• סך גביית המסים מתחילת שנת 2020 הסתכמה ב-80.9 מיליארד ₪, קיטון נומינלי של -2.1% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. בחודשים ינואר – פברואר 2020 היה גידול בהכנסות, בין היתר בשל הכנסות נמוכות בתקופה המקבילה בשנת 2019. בחודש מרץ 2020, כאמור, היה קיטון חד בהשוואה להכנסות בחודש מרץ 2019.
• הכנסות ממסים ישירים בסך 44.5 מיליארד ₪, גידול נומינלי של 3.9% לעומת ינואר – מרץ אשתקד.
• הכנסות ממסים עקיפים בסך 34.6 מיליארד ₪, קיטון נומינלי של -8.8% לעומת ינואר – מרץ אשתקד. הקיטון מוסבר בחלקו בשל העובדה כי  במרץ 2019 היה ייבוא רכבים מוגבר ותקבולים חריגים בסדר גודל של 2 מיליארד ₪ לקראת עדכון נוסחת המיסוי הירוק.
• הכנסות מאגרות בסך 1.8 מיליארד ₪, קיטון נומינלי של -1.9% לעומת ינואר – מרץ אשתקד.
• ההכנסות האחרות מתחילת שנת 2020 הסתכמו ב-0.9 מיליארד ₪, לעומת 6.8 מיליארד ₪ בחודשים ינואר – מרץ אשתקד, קיטון נומינלי של 87.2%.

כאמור לעיל, בחודשים ינואר – מרץ לא היו הפקדות של המוסד לביטוח לאומי לעומת פירעון קרן וריבית בסך 6.2 מיליארד ₪ כאמור לעיל.

סך הכנסות המדינה ממסים

• בחודש מרץ 2020 הסתכמו הכנסות המדינה ממסים ב- 22.7 מיליארד ש"ח.
• בניתוח הכנסות לחודש מרץ יש לקחת בחשבון את האירועים הבאים:
• במטרה להקל על עסקים בתקופת משבר הקורונה נעשו מספר צעדים:
• מועד תשלום המע"מ לעוסקים בדיווח דו-חודשי נדחה מחודש מרץ ל- 27.4.2020. כתוצאה מכך תשלומים בהיקף מוערך בכ- 0.8 מיליארד ₪ נדחו לחודש אפריל.
• החזרי מס הכנסה ומע"מ שוחררו בקצב מואץ ובהיקף מוערך של כ- 1.8 מיליארד ש"ח.
• במרץ 2020 נרשם יבוא גבוה יחסית של כלי רכב עקב הנחיה לפינוי מחסני רישוי בנמלים לצורך קליטת סחורות חיוניות במצב חרום. מנגד, יבוא כלי רכב היברידיים ממשיך להיות נמוך עקב הקדמת יבוא בדצמבר 2019 ערב העלאת מס הקניה. ההשפעה של שני המהלכים נטו הביאה לתוספת הכנסות מיבוא של כ- 0.4 מיליארד ש"ח.
• במרץ 2019 היה יבוא גבוה במיוחד של כלי רכב נוסעים עקב עדכון נוסחת מיסוי ירוק שנכנס לתוקף ב-1.4.2019. הקדמת היבוא הביאה להקדמת הכנסות ממיסי יבוא בהיקף מוערך של כ- 2.1 מיליארד ש"ח.
• בשיעורי מס אחידים[4], ירדו הכנסות המדינה ממסים במרץ 2020, במונחים ריאליים,^[5] בכ-7% לעומת מרץ 2019. הגביה ממסים ישירים ירדה בכ-3% לעומת אשתקד, הגביה ממסים עקיפים ירדה ב‑ 10% והגביה מאגרות ירדה ב-25%.
• בחודשים ינואר-מרץ 2020 הסתכמו ההכנסות ב-80.9 מיליארד ש"ח לעומת 82.6 מיליארד ש"ח בתקופה המקבילה אשתקד. בשיעורי מס אחידים, עלו ההכנסות ממסים בכ‑4%. הכנסות ממסים ישירים עלו בכ-8% וההכנסות ממסים עקיפים ירדו בכ- 1%. הכנסות מאגרות ירדו ב- 2%.

 

 

שיעור שינוי ריאלי, בשיעורי מס אחידים
	מרץ 2020 לעומת מרץ 2019	ינואר-מרץ 2020 לעומת ינואר-מרץ 2019
סה"כ הכנסות המדינה ממסים	6.6%-	3.9%
1. גביית רשות המסים	6.2%-	4.0%
א. מסים ישירים	2.7%-	7.9%
ב. מסים עקיפים	10.3%-	0.5-
2. אגרות	25.0%-	1.9%-

 

• פריסת תחזית ההכנסות ממסים ואגרות לרבעון הראשון של 2020 עמדה על 85.7 מיליארד ש"ח. במחצית השנייה של מרץ החלה ירידה בהכנסות הן ממסים ישירים והן ממסים עקיפים, לאחר גביה נורמטיבית בחודשים ינואר-פברואר. בסעיף מסים עקיפים, הגביה מושפעת חלקית מדחיית מועד התשלום של מע"מ לעסקים קטנים, ממרץ ל-27 לאפריל. לאור הפגיעה בפעילות הכלכלית, שבאה לידי ביטוי חלקי בהכנסות בחודש מרץ, ברבעון הראשון כולו נרשם חוסר של כ-4.8 מיליארד ש"ח, לעומת פריסת התחזית. יצוין כי חלק מהפער משקף את דחיית תשלומים (לרבות תשלומי מע"מ ואגרות) ושחרור מואץ של החזרים.
• נתוני המגמה הצביעו על גידול בגביית המסים בשיעור של 5% מתחילת שנת 2019 ועד חודש פברואר 2020. מגמה זו נקטעה בחודש מרץ עם פרוץ משבר הקורונה אך מוקדם להעריך את גודל השינוי.

 

 

הכנסות רשות המסים בישראל

• הכנסות רשות המסים במרץ 2020 הסתכמו ב-22.3 מיליארד ש"ח לעומת 28.3 מיליארד ש"ח בתקופה מקבילה אשתקד. בשיעורי מס אחידים, ירדו הכנסות רשות המסים ב-6%. המסים הישירים ירדו בכ-3% והמסים העקיפים ירדו ב-10% לעומת מרץ 2019.

 

הכנסות ממסים ישירים

• ההכנסות ממסים ישירים הסתכמו במרץ 2020 ב-12.1 מיליארד ש"ח לעומת 14.0 מיליארד ש"ח במרץ 2019. בשיעורים אחידים, גביית המסים הישירים ירדה בכ-3%.
• מס הכנסה מעצמאים ומחברות (ברוטו) - במרץ 2020 הסתכמה גבייה בסעיף זה ב‑5.1  מיליארד  ש"ח, ירידה של 18% לעומת מרץ 2019.  בחלוקה בין עצמאים לחברות, הגבייה מעצמאים ירדה בכ-11%  והגבייה מחברות ירדה בכ-21%. מתחילת השנה, בשיעורי מס אחידים, ירדו הכנסות ממס הכנסה ב- 4% לעומת התקופה המקבילה אשתקד. הירידה ברובה נובעת מירידה חדה בשיעור המקדמות במרץ על רקע  השבתת המשק וצפי של העסקים לירידה ברווחיות בשנת 2020. בנוסף, הירידה בשיעורי מס חברות בשנים האחרונות באה לידי ביטוי השנה בהפחתת שיעור המקדמות  ובירידה בהפרשי מס בגין שנים קודמות.
• ניכויים (ניכויי מס הכנסה משכירים וניכויים במקור אחרים, כולל משוק ההון) - הגביה מניכויים במרץ 2020 הסתכמה ב-9.6 מיליארד ש"ח לעומת 8.5 מיליארד ש"ח במרץ 2019, עליה 13%. העליה נובעת מגידול בכל סעיפי הניכויים. במצטבר נרשמה עליה בשיעור של 12%.
• שוק ההון – במרץ 2020 נרשמה גביה בסך של 680  מיליון ש"ח,  המהווה עליה של כ- 175%  בהמשך לעליה החדה בחודשים  ינואר ופברואר 2020.
• מיסוי מקרקעין - ההכנסות נטו ממיסוי מקרקעין הסתכמו במרץ 2020 בכ- 1.0 מיליארד ש"ח, לעומת כ- 0.9 מיליארד ש"ח  במרץ 2019, עליה בשיעור של  2%. בגביה  ממס שבח נטו נרשמה ירידה בשיעור של 14% ובגביית מס רכישה נטו נרשמה עליה בשיעור של 16%. במצטבר בתקופה ינואר – מרץ 2020 נרשמה עליה של כ- 21%.
• החזרים – במרץ 2020 הסתכמו ההחזרים ממס הכנסה ומניכויים ב-3.4  מיליארד ש"ח  לעומת 1.4 מיליארד ש"ח במרץ 2019, בשיעורי מס אחידים, עליה ריאלית של כ- 33%. בתקופה ינואר – מרץ 2020  ירדו ההחזרים ב- 2%.

 

ההכנסות ממסים עקיפים

• בחודש מרץ 2020 הסתכמו ההכנסות ממסים עקיפים בכ-10.2 מיליארד ש"ח לעומת 14.2 מיליארד ש"ח בתקופה מקבילה אשתקד. בשיעורי מס אחידים, ירדו הכנסות ממסים עקיפים ב-10%. במצטבר בינואר – מרץ 2020 נרשמה ירידה מתונה יותר של כ- 1%.
• מס ערך מוסף – סך ההכנסות נטו ממע"מ במרץ 2020 הגיעו ל-6.6 מיליארד ש"ח לעומת 9.5 מיליארד ש"ח במרץ 2019. בשיעורי מס אחידים, זוהי ירידה של 14%. הירידה נובעת מכמה סיבות:
• דחיית תשלומי מע"מ לעוסקים המדווחים דו-חודשי (שנוטרלה, אך יתכן שבחסר) וירידה בתשלומי מע"מ של העוסקים בדיווח חד-חודשי.
• ירידה במע"מ יבוא בעקבות הירידה ביבוא.

במצטבר מתחילת השנה נרשמה ירידה של 1%.

·          מס קניה יבוא – ההכנסות ממס קניה יבוא הסתכמו במרץ 2020 ב-2.0 מיליארד ש"ח. בשיעורי מס אחידים בנטרול הקדמות רכב במרץ 2019 ודצמבר 2019 ושחרור מוגבר של רכבים במרץ 2020, זו עליה ריאלית של 21% לעומת מרץ 2019. העליה נובעת בעיקרה מעליה משמעותית בהכנסות ממס קניה על יבוא סיגריות ועל טבק אחר.

הכנסות מאגרות משרדי הממשלה

מתחילת השנה הסתכמו ההכנסות מאגרות ב-1.8 מיליארד ש"ח.

נתונים ארעיים על הכנסות המדינה ממסים בחודש מרץ 2020

(במיליוני ש"ח ובאחוזים)

	מרץ		ינואר-מרץ		שיעור שינוי ריאלי (באחוזים) *
	2019	2020	2019	2020	מרץ	ינואר-מרץ
סה"כ מסים, בהגדרות תקציב	28,873	22,717	82,645	80,946	-21.2	-2.1
מסים ישירים, בהגדרות תקציב	14,044	12,105	42,855	44,543	-13.6	3.9
מסים ישירים, בהגדרות רשות המסים	14,236	12,221	43,624	45,223	-14.0	3.6
מס הכנסה וניכויים נטו	13,055	10,576	40,090	39,863	-18.8	-0.6
מס הכנסה וניכויים ברוטו	14,465	13,997	46,027	47,207	-3.0	2.5
בניכוי החזרי מס הכנסה והחזרי ניכויים	1,411	3,421	5,937	7,344	143.0	23.6
ניכויים מריבית	101	121	386	588	20.8	52.3
ניכויים מניירות ערך	147	559	235	1,200	281.2	411.3
בניכוי החזרי ריבית	7	7	21	24	-10.3	14.7
מסי נדל"ן נטו	941	972	2,935	3,595	3.5	22.4
התאמה להגדרות התקציב (א	-192	-116	-769	-680	..	..
מסים עקיפים, בהגדרות תקציב**	14,249	10,178	37,959	34,606	-28.4	-8.9
מסים עקיפים, בהגדרות רשות המסים	14,366	10,358	38,044	34,719	-27.8	-8.8
מע"מ נטו, לא כולל מע"מ יבוא בטחוני	9,517	6,600	26,973	24,809	-30.5	-8.1
מע"מ יבוא	4,663	3,817	12,929	11,080	-18.0	-14.4
מע"מ מקומי	8,361	6,791	24,655	25,132	-18.6	1.9
החזרי מע"מ	3,507	4,008	10,611	11,403	14.5	7.4
ס"ה מסי יבוא ללא מע"מ	3,118	2,239	6,417	5,398	-28.0	-15.9
מכס	305	217	859	699	-28.7	-18.7
מס קניה יבוא	2,813	2,022	5,558	4,699	-28.0	-15.5
ס"ה מסים מקומיים ללא מע"מ	1,731	1,519	4,654	4,512	-12.1	-3.1
מס קניה מקומי	25	25	68	64	0.2	-5.9
מס דלק	1,652	1,462	4,441	4,328	-11.3	-2.6
מס טבק (ב	54	32	145	120	-40.6	-17.3
התאמה להגדרות התקציב (א	-117	-180	-85	-113	..	..
אגרות ותשלומי חובה אחרים	580	434	1,831	1,797	-25.0	-1.9