בנק ישראל - יישום דרישות גילוי לפי נדבך 3 של תקנות באזל

בחודש מרץ 2017 פרסמה ועדת באזל לפיקוח על בנקים מסגרת עבודה מאוחדת ומשופרת בדבר דרישות גילוי לפי נדבך 3 של באזל1. דרישות הגילוי האמורות כוללות, בין היתר, גילוי על יחס מימון יציב נטו – (Net Stable Funding Ratio (NSFR. דרישות הגילוי נועדו לשפר את השקיפות של דרישות נזילות רגולטוריות, לשפר את משמעת שוק ולהפחית את חוסר הוודאות בשווקים לגבי יישום יחס מימון יציב נטו.

ביום 21.6.2021 פורסם חוזר ח-06 -2662 בדבר "יחס מימון יציב נטו", אשר קבע כללים לגבי יחס מימון יציב שמטרתו לשפר את העמידות בטווח הארוך של פרופיל סיכון הנזילות של התאגידים הבנקאיים.

בנוסף, לאור הניסיון שנצבר ועל מנת להתאים את אופן ההצגה של התשואה להון ושל שיעורי הכנסה והוצאה שחושבו על בסיס רבעוני למונחים שנתיים לשיטה המקובלת בבנקים בארה"ב, נוצר הצורך לעדכן את הוראות הדיווח לציבור.

לפיכך, ולאחר התייעצות עם וועדת הקשר של לשכת רואי חשבון עם המפקח על הבנקים, ועם הוועדה המייעצת לעניינים הנוגעים לעסקי בנקאות, תיקנתי את הוראות הדיווח לציבור כמפורט להלן.

התיקונים להוראות הדיווח לציבור

יישום דרישות גילוי לפי נדבך 3 של באזל – גילוי על יחס מימון יציב נטו

דוח הדירקטוריון וההנהלה:

סעיף 17(א)(2) בעמוד 620-16 עודכן, כמפורט בהוראה.

מתכונת "נספח 1- מידע כספי תמציתי ומדדי ביצוע עיקריים לאורך זמן" בעמוד 621-2 עודכנה, כמפורט בהוראה.

נוסף סעיף 45ו בעמוד 633-11, כמפורט בהוראה.

בעמוד 639-55 נוספה מתכונת גילוי על יחס מימון יציב נטו לפי הוראות המפקח על הבנקים, כמפורט בהוראה.

דרישות הגילוי של נדבך 3 של באזל ומידע נוסף על סיכונים:

במתכונת הגילוי בדבר "יחסים פיקוחיים עיקריים (KM1)" בעמוד 651-8 נוספו שורות גילוי על יחס מימון יציב נטו, כמפורט בהוראה.

חלק 7 – "סיכון נזילות" עודכן כמפורט בהוראה על מנת לכלול את הגילויים הנדרשים על יחס מימון יציב נטו, לרבות מתכונת הגילוי.

בעמוד 651-77.1 נוסף נספח 4א שכולל הסברים למתכונת הגילוי על יחס מימון יציב נטו.

דוח רבעוני של תאגיד בנקאי:

סעיף 8(ח) בעמוד 661-3 עודכן, כמפורט בהוראה.

בעמוד 663-30.1 נוספה מתכונת גילוי על יחס מימון יציב נטו לפי הוראות המפקח על הבנקים, כמפורט בהוראה.

דברי הסבר

כדי לשלב בהוראות הדיווח לציבור את דרישות הגילוי על יחס מימון יציב נטו. הוראות הדיווח לציבור כוללות הפניות למונחים המוגדרים בהוראת ניהול בנקאי תקין 222 בדבר יחס מימון יציב נטו.

סעיף ב.2) השינויים בתשואה להון וסעיף ג.2) השינויים באמצעים ההוניים, בתשואה להון (עמוד 661-2 בהוראות הדיווח לציבור) עודכנו, כמפורט בהוראה.

נספח 1 – שיעורי הכנסות והוצאות ריבית של הבנק וחברות המאוחדות שלו וניתוח השינויים בהכנסות ובהוצאות ריבית (עמוד 664-11 בהוראות הדיווח לציבור) עודכן כמפורט בהוראה.

סעיף ב.2) השינויים בתשואה להון וסעיף ג.2) השינויים באמצעים ההוניים, בתשואה להון (עמוד 681-2 בהוראות הדיווח לציבור) עודכנו, כמפורט בהוראה.

דברי הסבר

שיטת ההצגה של התשואה להון ושל שיעורי הכנסה והוצאה שחושבו על בסיס רבעוני למונחים שנתיים עודכנה לשיטת המקובלת בבנקים בארה"ב. בהתאם לשיטה שאומצה התרגום של יחס רבעוני למונחים שנתיים ייעשה על ידי הכפלה בארבע וחלוקה במספר הרבעונים שחלף מתחילת השנה ועד למועד הדיווח.

ההוראות שנקבעו בהתאם לחוזר זה בדבר גילוי על יחס מימון יציב נטו יחולו על תאגידים בנקאיים.

ההוראות שנקבעו בהתאם לחוזר זה בדבר הצגת תשואה להון ושיעורי הכנסה והוצאה רבעוניים על בסיס שנתי יחולו על תאגידים בנקאיים ועל סולקים.

תחילה והוראות מעבר

ההוראות שנקבעו בהתאם לחוזר זה בדבר גילוי על יחס מימון יציב נטו יחולו מיום 31.12.2021 ואילך. תאגיד בנקאי אינו נדרש להציג מספרי השוואה בדוחות בשנת היישום לראשונה של חוזר זה.

ההוראות שנקבעו בהתאם לחוזר זה בדבר הצגת תשואה להון ושיעורי הכנסה והוצאה רבעוניים על בסיס שנתי יחולו מיום 1.1.2022 ואילך. תאגיד בנקאי יסווג מחדש מספרי השוואה המתייחסים לתקופות רבעוניות קודמות המוצגים בדוחות בשנת 2022 באופן עקבי לשיטת ההצגה שנקבעה בהתאם לחוזר זה, ויציין את השפעת שינוי שיטת ההצגה.

תאגיד בנקאי או סולק המתקשה ביישום הוראות אלו יפנה אל מר עידו גליל, מנהל יחידת דיווח כספי, לקבלת הנחיות ספציפיות.

להמשך לחצו כאן