בעלי רכב צמוד מהעבודה? במשכורת ינואר 2023 תשלמו יותר מס הכנסה במשכורת

אחת ההטבות הטריוויאליות אשר ניתנת לעובדים שכירים, בכירים בעיקר, ממקום העבודה היא רכב צמוד. רכב צמוד הוא כינוי לרכב שהעובד רשאי להשתמש בו הן לצורכי עבודה והן לצרכיו הפרטיים. לרוב מדובר ברכבים שהמעסיק שכר במודל ליסינג או ברכבים שנמצאים בבעלותו. 

האינפלציה מעלה את שווי השימוש ברכב ואת מס ההכנסה שעובדים שכירים בעלי רכב צמוד ישלמו החל מינואר 2023 ולאורך כל השנה, גם אם האינפלציה תרד.

כיצד מחושב מס הכנסה לעובדים עבור הטבת רכב?

שווי שימוש ברכב הוא השווי הכספי המגלם את הטבת הרכב שהעובד מקבל, והוא מחושב לפי המחיר המותאם לצרכן של הרכב, כשיש תקרה מרבית לעניין החישוב. עובדים שמקבלים רכב מהעבודה שהוא גם לשימוש פרטי, נדרשים לשלם מס הכנסה על החלק של שווי השימוש של הרכב.

חישוב המס על ההכנסה הכוללת של העובד מהעבודה, מורכבת הן משכר עבודה והן משווי השימוש ברכב על פי מדרגות מס הכנסה של העובד.

מס הכנסה אשר עובדים שכירים משלמים בגין שווי השימוש ברכב עבור רכבים שמועד הרישום שלהם במשרד התחבורה הוא החל מ-  01.01.2010 ואילך, מחושב לפי מחיר מתואם של הרכב * שיעור שווי השימוש 2.48% מערך הרכב כשהיה חדש. המחיר המתואם של הרכב כולל את הפרשי המדד בין ינואר בשנה הנוכחית ובין חודש ינואר בשנה שבה נרשם הרכב במשרד התחבורה (מלבד בשנה הראשונה שבה נרשם הרכב לתנועה).

הנוסחה לחישוב שווי שימוש: שיעור שווי שימוש (2.48%) * מחיר מתואם (מחיר המחירון של רכב חדש בתוספת התאמות והצמדה) - הפחתת זכאות על שימוש רכבים חשמליים והיברידיים (הפחתה של 530 ש"ח לחודש לרכב היברידי שאיננו נטען מרשת החשמל, הפחתה של 1050 ש"ח לחודש לרכב היברידי שנטען מרשת החשמל (פלאג-אין), הפחתה של 1260 ש"ח לחודש לרכב חשמלי). 

כיוון שהמחיר המתואם בנוסחה מבוסס על הצמדה למדד, ככל שמדד המחירים עולה, כך עולה בהתאם שווי השימוש וכמובן גם גובה המס במשכורת של העובד. כיום כשהאינפלציה גבוהה ומדד המחירים לצרכן עלה משמעותית, ההשלכה לכך על המס שהעובדים ישלמו עבור שווי שימוש ברכב עשויה להיות משמעותית.

כך לדוגמה עובד שקיבל רכב מעבודה בשנת 2020 כאשר מחיר הרכישה של הרכב עמד על 200,000 ₪ והוא במדרגת מס של 35% בשכר. מה יהיה שווי השימוש החודשי שלו באותה שנה?

לפי החישוב: שווי השימוש החודשי הוא מחיר הרכב באותה השנה 200,000 ₪ * 2.48% = 4,960 ₪ . זהו הסכום אשר ייזקף לשכר של העובד בכל חודש וממנו ירד מס נוסף לפי מדרגת המס של העובד – במקרה זה, 35% מס.

כיצד האינפלציה תעלה את המס שאותו עובד ישלם השנה?

כמה שווי שימוש ישלם אותו עובד החל מינואר 2023 בגין אותו רכב, כשהמדד עלה בכ- 5.3%?

לפי חישוב שווי השימוש בינואר השנה: 210,600 (מחיר מתואם - המחיר המקורי של הרכב  + הפרש המדדים משנת 2020 ל- 2023 – 5.3%) * 2.48% (שיעור שווי שימוש) = 5,222 ₪. כלומר תוספת של 262 ₪ לחודש לשווי השימוש, שבגינה ימוסה העובד על פי מדרגת המס שלו.

כמה מס ישלם אותו עובד בשנת 2023 כתוצאה מהעלייה בשווי השימוש של הרכב בעקבות האינפלציה?

על פי מדרגת המס של העובד – 35% משווי השימוש של 5,222 ₪, כלומר מס של כ- 1,827 ₪, במקום 1,736 בטרם הייתה אינפלציה של 5.3%. תוספת מס של 64 ₪ בחודש, מצטברת למס של 768 ₪ לשנה. 

חשוב להבין, כי מאחר וחישוב שווי השימוש ברכב לצורך מיסוי נעשה בין ביתר, על פי שווי הרכב כשהיה חדש, המשמעות היא שהעובד ישלם את הסכום הזה גם כשהרכב יתיישן.