הירידה בשוק הדיור משפיעה על הכנסות המדינה ממסים

בעז קידר

10/03/2024

סך הכנסות המדינה ממסים
בחודש פברואר 2024 הסתכמו הכנסות המדינה ממסים ב- 35.4 מיליארד ₪.

בניתוח פברואר 2024 יש לקחת בחשבון את הנקודות הבאות:
בינואר 2024 ו-2023 צומצמה ההטבה במס הקניה על כלי רכב חשמליים ופלאג-אין ובינואר 2023 עודכנה נוסחת מיסוי ירוק. כתוצאה מכך הוקדם יבוא כלי רכב בחודש דצמבר 2023 ובחודש דצמבר 2022 על חשבון יבוא בתחילת שנת 2024 ובתחילת שנת 2023, בהתאמה. בעקבות הקדמת היבוא, הוקדמה גביית מסים עקיפים בהיקף של כ-0.4 מיליארד ₪ בדצמבר 2023 על חשבון פברואר 2024 ו- 0.3 מיליארד ₪ בדצמבר 2022, על חשבון חודש פברואר 2023.

בשנת 2024 חודשה ההפרשה לקרן פיצויים בשיעור של 25% ממס רכישה. על פי החקיקה המתוכננת, שיעור ההפרשה אמור לעלות ל- 80% מגביית מס הרכישה, בעוד שבשנת 2023 לא התבצעה הפרשה כלשהי לקרן.

בשיעורי מס אחידים , ירדו הכנסות המדינה ממסים בחודש פברואר 2024, במונחים ריאליים, ב-1% לעומת פברואר 2023. הגביה ממסים ישירים ירדה ב-6% לעומת אשתקד, הגביה ממסים עקיפים עלתה בכ-7% והגביה מאגרות עלתה ב-11%. עיקר הירידה בהכנסות ממסים ישירים נבע מהירידה בהכנסות ממיסי מקרקעין ומהגידול החד בהחזרי המס. העלייה בהכנסות ממסים העקיפים נבעה בחלקה הגדול מירידה בהחזרי מע"מ.

בתקופה ינואר – פברואר 2024 ירדו ההכנסות ב- 3%. ההכנסות ממסים ישירים ירדו ב- 5% וההכנסות ממסים עקיפים נשארו כמעט ללא שינוי לעומת ינואר – פברואר 2023.

שיעור שינוי ריאלי, בשיעורי מס אחידים
	פברואר 2024 לעומת פברואר 2023	ינואר-פברואר 2024 לעומת ינואר-פברואר 2023
סה"כ הכנסות המדינה ממסים	0.9%-	2.7%-
1. גביית רשות המסים	1.2%-	2.9%-
א. מסים ישירים	6.2%-	4.9%-
ב. מסים עקיפים	6.8%	0.2%
2. אגרות	10.7%	5.9%

נתוני המגמה הצביעו על גידול בגביית המסים בשיעור של 5% משנת 2012 עד שנת 2019. מגמת העלייה נקטעה בשנת 2020 עם פרוץ משבר הקורונה, אך חודשה כבר בסוף שנת 2020 ומנקודה זו ועד השיא של המחצית הראשונה של שנת 2022 הגבייה גדלה בקצב מהיר מהרגיל. נתוני הגבייה מאמצע שנת 2022 מצביעים על מגמת ירידה בקצב שנתי של 6% לעומת השיא של המחצית הראשונה של שנת 2022. תחילה נראה היה שקצב הירידה הואץ במעט ברבעון האחרון של שנת 2023 עקב המלחמה אך הגבייה בחודשיים הראשונים של שנת 2024 מצביעה על התייצבות ברמה הנמוכה (ראו תרשים 1).

הכנסות רשות המסים בישראל
הכנסות רשות המסים בחודש פברואר 2024 הסתכמו ב-34.5 מיליארד ש"ח לעומת 34.2 מיליארד ש"ח בתקופה מקבילה אשתקד. בשיעורי מס אחידים, ירדו הכנסות רשות המסים ב-1%. המסים הישירים ירדו ב-6% והמסים העקיפים עלו ב- 7% לעומת פברואר 2023. עיקר הירידה בהכנסות ממסים ישירים נבע מהירידה בהכנסות ממיסי מקרקעין ומהגידול החד בהחזרי המס.

הכנסות ממסים ישירים
ההכנסות ממסים ישירים הסתכמו בחודש פברואר 2024 ב-20.2 מיליארד ש"ח לעומת 21.1 מיליארד ש"ח בפברואר 2023. בשיעורים אחידים, ירדה גביית המסים הישירים בפברואר 2024 ב-6%. הירידה נבעה בעיקר מירידה בהכנסות ממיסי מקרקעין וגידול חד בהחזרים.
מס הכנסה מעצמאים ומחברות (ברוטו) – בפברואר 2024 הסתכמה הגביה בסעיף זה ב- 9.0 מיליארד ש"ח בדומה לפברואר 2023. במונחים ריאליים, ירדו ההכנסות ב- 2%. בגביה מעצמאים (כולל בעלי מניות) כמעט ואין שינוי ואילו בגביה מחברות, נרשמה ירידה בשיעור של 3%.

ניכויים (ניכויי מס הכנסה משכירים וניכויים במקור אחרים, ללא שוק ההון) – בפברואר 2024 הסתכמה הגביה מניכויים ב- 10.9 מיליארד ש"ח, לעומת 10.5 מיליארד ש"ח בפברואר 2023. זוהי עליה של 2% לעומת פברואר 2023. במצטבר מתחילת השנה נרשמה ירידה של 0.5% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.

שוק ההון – בפברואר 2024 נרשמה גביה ברוטו של כ-0.6 מיליארד ₪, לעומת 0.3 מיליארד ₪ בפברואר 2023. במונחים ריאליים זוהי עליה של 97%.

מיסוי מקרקעין - ההכנסות נטו ממיסוי מקרקעין הסתכמו בפברואר 2024 ב-1.2 מיליארד ₪, ירידה של 37% לעומת פברואר 2023. הגביה ממס שבח ירדה ב- 39% וגביה ממס רכישה ירדה ב- 37%.
החזרים – בפברואר 2024 הסתכמו ההחזרים ממס הכנסה ומניכויים בכ- 2.2 מיליארד ₪, עליה של 36%, לעומת 1.6 מיליארד ש"ח בפברואר 2023. בינואר – פברואר 2024 עלו ההחזרים בשיעור מתון יותר של כ- 8%.

ההכנסות ממסים עקיפים
בחודש פברואר 2024 הסתכמו ההכנסות ממסים עקיפים ב-14.3 מיליארד ש"ח לעומת 13.1 בפברואר 2023. בשיעורי מס אחידים, בנטרול הקדמת יבוא כלי רכב בדצמבר 2023 ודצמבר 2022, עלו ההכנסות ממסים עקיפים ב-7% לעומת אשתקד. זוהי הפעם הראשונה מפברואר 2023 שהכנסות ממסים העקיפים נמצאות בעליה לעומת החודש המקביל אשתקד. העלייה בגבייה היא תוצאה של ירידה בהחזרי מע"מ ייצור מקומי וגידול בהכנסות ממע"מ ייצור מקומי ומבלו דלק.

מתחילת השנה ההכנסות ממסים העקיפים נשארו כמעט ללא שינוי לעומת ינואר – פברואר 2023.

מס ערך מוסף – סך ההכנסות נטו ממע"מ בחודש פברואר 2024 הגיעו ל- 10.5 מיליארד ש"ח, עליה ריאלית של 13% לעומת פברואר 2023. מתחילת השנה העליה מתונה יותר ועומדת על כ- 4%.

מס קניה יבוא – ההכנסות ממס קניה יבוא בחודש פברואר 2024 הסתכמו בכ-1.7 מיליארד ש"ח, לעומת 2.2 מיליארד ש"ח בתקופה המקבילה אשתקד. בשיעורי מס אחידים, זוהי ירידה של 22%. הירידה נבעה בעיקר מיבוא גבוה של כלי רכב בפברואר 2023 שככל הנראה היה גבוה כתוצאה מעלייה בהיצע.

בינואר – פברואר 2024 ירדו ההכנסות ממס קניה ב- 17% לעומת התקופה המקבילה אשתקד.

בלו דלק – ההכנסות מבלו (לפני החזרים בגין הסדר הסולר) הסתכמו בפברואר 2024 ב- 2.0 מיליארד ש"ח לעומת 1.7 מיליארד ש"ח בתקופה מקבילה אשתקד. בניכוי ההפחתה בשיעור הבלו על הבנזין בפברואר 2023 , זוהי עלייה ריאלית של כ-4%.

הכנסות מאגרות משרדי הממשלה
מתחילת השנה הסתכמו ההכנסות מאגרות ב-1.6 מיליארד ש"ח.

נתונים ארעיים על הכנסות המדינה ממסים בחודש פברואר 2024
(במיליוני ש"ח ובאחוזים)

	פברואר		ינואר-פברואר		שיעור שינוי ריאלי (באחוזים) *
	2023	2024	2023	2024	פברואר	ינואר-פברואר
סה"כ מסים, בהגדרות תקציב	34,993	35,415	78,884	78,614	-1.2	-2.8
מסים ישירים, בהגדרות תקציב	21,134	20,224	47,788	46,213	-6.6	-5.7
מסים ישירים, בהגדרות רשות המסים	20,019	19,580	48,585	47,675	-4.5	-4.3
מס הכנסה וניכויים נטו	17,871	17,790	44,461	43,885	-2.8	-3.7
מס הכנסה וניכויים ברוטו	19,404	19,915	48,225	48,006	0.2	-2.9
בניכוי החזרי מס הכנסה והחזרי ניכויים	1,533	2,125	3,763	4,121	35.3	6.8
ניכויים מריבית	190	369	406	881	89.9	111.4
ניכויים מניירות ערך	128	272	132	496	107.9	267.0
בניכוי החזרי ריבית	10	30	20	56	187.1	174.0
מסי נדל"ן נטו	1,841	1,180	3,606	2,470	-37.4	-33.2
התאמה להגדרות התקציב (א	1,115	644	-797	-1,462	..	..
מסים עקיפים, בהגדרות תקציב**	13,084	14,312	29,643	30,823	6.8	1.4
מסים עקיפים, בהגדרות רשות המסים	13,166	14,133	29,762	30,751	4.8	0.8
מע"מ נטו, לא כולל מע"מ יבוא בטחוני	9,080	10,503	21,928	23,445	12.9	4.3
מע"מ יבוא	5,089	4,899	10,374	9,412	-6.0	-11.5
מע"מ מקומי	9,550	10,143	21,989	22,531	3.7	-0.1
החזרי מע"מ	5,559	4,539	10,435	8,498	-20.3	-20.6
ס"ה מסי יבוא ללא מע"מ	2,403	1,758	4,202	3,504	-28.6	-18.7
מכס	168	106	281	218	-38.4	-24.3
מס קניה יבוא	2,235	1,652	3,921	3,286	-27.9	-18.3
ס"ה מסים מקומיים ללא מע"מ	1,683	1,872	3,632	3,802	8.6	2.1
מס קניה מקומי	96	23	191	52	-76.6	-73.4
מס דלק	1,534	1,808	3,354	3,671	15.0	6.7
מס טבק (ב	53	41	87	79	-24.5	-11.4
התאמה להגדרות התקציב (א	-82	179	-119	72	..	..
אגרות ותשלומי חובה אחרים	775	879	1,453	1,578	10.7	5.9

*שיעורי שינוי ריאליים לעומת התקופה המקבילה אשתקד, בהנחה שמדד פברואר 2024 עלה ב-0.3% לעומת מדד ינואר 2024.
א) הפרשי עיתוי.
ב) מס קניה על סיגריות מיצור מקומי.

תרשים 1: סך מסים ממשלתיים, בניכוי שינויי חקיקה וגבייה חריגה
(מיליארדי ש"ח, במחירים קבועים של 2022 )