ממצאי ביקורת דוחות כספיים בענף האשראי החוץ בנקאי

רקע

ברקע העלייה בשיעורי הריבית במשק וכתוצאה מכך גם עליית הסיכון ביכולת החזר חובות, וכן על רקע אי סדרים שהתגלו בענף האשראי החוץ בנקאי (להלן: "הענף"), החליט סגל הרשות לבצע ביקורת בתאגידים בענף.

סעיף אשראי ללקוחות בניכוי הפרשה להפסדי אשראי (אשראי לקוחות נטו), הוא מהסעיפים המרכזיים והרגישים למדידה וגילוי בדוחות הכספיים של חברות בענף. במסגרת הביקורת נבדקה נאותות המדיד ה והגילוי של סעיף אשראי ללקוחות נט ו בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים, בדוחות הכספיים של מספר תאגידים מדווחי ם, שעיקר פעילותם בתחום ניכיון ממסרים והשלמת הון עצמי (להלן: "חברות המדגם"). הבדיק ה התמקדה במדגם של יתרת לקוחות או הלוואות במאזני החברות וכחלק ממנה באומדן ההפרשה להפסדי אשראי חזויים, אשר מהווה אומדן חשבונאי משמעותי בדוחות הכספיים של החברות בענף הנגזר, בין היתר, מהערכות ומשיקול דעת של ההנהלה.

ממצאי הביקורת אשר יפורטו להלן הצביעו על קיומם של ליקויים באופן המדידה והגילוי של סעיף לקוחות והפרשה להפסדי אשראי בדוחות הכספיים של חברות המדגם.

נוכח הממצאים, חברות המדגם הרלוונטיות נדרשו לבצע בדיקה מקיפה ביחס לטיפול החשבונאי שננקט ביחס לסעיף לקוחות, לרבות לעניין נאותות ההפרשה בגין יתרות החוב ולאחריה, במידת הצורך, לבצע תיקונים הן במדידת ההפרשה להפסדי אשראי והן בגילויים רלוונטיים בדוחות הכספיים והעיתיים שלהן.

דוח ריכוז ממצאים זה מפרט סוגיות מרכזיות שעלו במסגרת הביקורת המתייחסות לאופן המדידה והגילוי של סעיף לקוחות והפרשה להפסדי אשראי בדוחות הכספיים וזאת במטרה לשקף את עמדות סגל הרשות בכל הנוגע לסוגיות אלה.

נדגיש כי עמדות סגל הרשות המפורטות במסמך זה משלימות את עמדות סגל הרשות בתחום האשראי החוץ בנקאי, ובעיקר: עמדת סגל חשבונאית 13-8: הגילוי הנדרש על סיכון אשראי בדוחות הכספיים של תאגידים הפועלים בתחום האשראי החוץ בנקאי, ועמדת סגל חשבונאית 13-9: מדידת הפסדי אשראי בדוחות חברות האשראי החוץ בנקאי.

להמשך לחצו כאן