סיווג התחייבות להעמדת הלוואות כחלק מתמורת רכישה בצירוף עסקים: בחינת מהות כלכלית מול תנאי שוק

נושא ההחלטה:

טיפול בעסקת צירוף עסקים בה התמורה היא התחייבות הרוכשת להלוות לנרכשת בעתיד.

תאריך החלטה:

ינואר 2026

סוג ותאריך הדיווח:

דוחות כספיים ליום 31 בדצמבר 2024 של התאגיד (להלן: "החברה").

תיאור המסכת העובדתית והטיפול החשבונאי שיושם:

ביום 31 בדצמבר 2024 התקשרה החברה בהסכם לרכישת מניות בשיעור של 49% מהון המניות של החברה הנרכשת, חברה הפועלת בתחום ההתחדשות העירונית (להלן: "צירוף העסקים" ו- "חברת הבת", בהתאמה). במועד זה, החברה השיגה שליטה על חברת הבת. התמורה בצירוף העסקים הייתה מורכבת בעיקר מהתחייבות החברה ל הלוות בעתיד לחברת הבת.

חלק מההלוואות שהתחייבה החברה להעמיד הן הלוואות שאינן נושאות תאריך פירעון וייפרעו במועד פירוק החברה הבת בלבד ולכן דומות במהותן להתחייבות להעמיד סכומי מזומנים כהון עצמי לחברה הבת. חלק מ הלוואות נושאות ריבית המשולמת באופן שוטף, אך תנאי הקרן והריבית היו בתנאים מטיבים שלעמדת החברה אינם משקפים תנאי שוק.

החברה יישמה בקשר לצירוף העסקים מדיניות חשבונאית כדלהלן: במועד ציר וף העסקים הכירה החברה בהתחייבות להעמדת ההלוואות. התחייבות זאת היוותה חלק מהתמורה בצירוף העסקים. במקביל הזכות לקבלת הלוואות שהוענקה לחברת הבת היוותה חלק מהנכסים המזוהים של חברת הבת.

להמשך לחצו כאן