הודעה לחברות: גילוי בדבר השפעות יישום תקן דיווח כספי בינלאומי 18

בחודש אפריל 2024 פרסמה הוועדה לתקני חשבונאות בינלאומיים (ה- IASB) את תקן דיווח כספי בינלאומי 18, הצגה וגילוי בדוחות כספיים (להלן: " התקן" או " IFRS 18"). התקן, אשר יחליף את IAS 1, יחול על תקופות המתחילות ביום 1 בינואר 2027 וייושם למפרע.

התקן קובע דרישות חדשות ביחס למבנה דוח רווח או הפסד, לרבות סיווג הכנסות והוצאות לקטגוריות תפעולית, השקעה ומימון והצגת סכומי ביניים חדשים. כמו כן, הוא קובע דרישות גילוי ביחס למדדי ביצוע המוגדרים על ידי ההנהלה (MPMs), עקרונות בדבר קיבוץ ופיצול מידע ותיקונים לתקנים נוספים, בין היתר בנוגע לדוח על תזרימי המזומנים.

על אף שהתקן עוסק בעיקר בהצגה ובגילוי, יישומו עשוי להשפיע באופן משמעותי על אופן הצגת ביצועי התאגיד, לרבות הרווח התפעולי, מדדי ביצוע מרכזיים והיכולת להשוות בין תוצאותיו בתקופות שונות. נוסף על כך, היישום עשוי לחייב התאמות במערכות המידע, בתהליכי הדיווח ובאופן הצגת ביצועי התאגיד בדוחות הדירקטוריון ובפרסומים אחרים לציבור.

לתאגיד קיימת החובה לכלול בדוחות הכספיים בתקופות שעד ליישום לראשונה של התקן (לרבות דוחות כספיים לתקופות ביניים), מידע שיאפשר למשתמשים להבין את השפעותיו העיקריות הצפויות של התקן ואת השלכות יישומו, והכל בהתאם לדרישה הקבועה בסעיפים 30-31 לתקן חשבונאות בינלאומי 8. ככל שאין בידי התאגיד במועד הדוח את מלוא המידע, עליו לציין עובדה זו.

בהקשר זה, סגל הרשות מבקש להדגיש את העניינים הבאים:

1. גילוי כאמור לעיל יכלול, ככל שרלוונטי, מידע בדבר השינויים הצפויים במבנה דוח רווח או הפסד ובסכומי ביניים הכלולים בו, ו פירוט בדבר הנושאים בהם נדרש התאגיד להפעיל שיקול דעת משמעותי והמדיניות החשבונאית שגיבש התאגיד ובפרט מסקנות הבחינה אם התאגיד עוסק בפעילויות עסקיות עיקריות מוגדרות, וכן המדדים הצפויים לעמוד בהגדרת מדדי ביצוע המוגדרים על ידי ההנהלה (MPMs), לרבות כוונת התאגיד להפסיק להשתמש במדדים מסוימים בפרסומיו לציבור או להציג מדדים חדשים.

2. על התאגיד להתייחס גם להשפעות מהותיות של יישום התקן על עניינים נוספים הקשורים לעסקיו, לרבות עמידתו באמות מידה פיננסיות, ההשפעה על תגמולים לנושאי משרה ולעובדים הנגזרים ממדדים חשבונאיים, והתקשרויות אחרות המושפעות מנתונים או מדדים חשבונאיים . בין היתר, על התאגיד לציין ביחס לאמות המידה הפיננסיות להן הוא נותן גילוי במסגרת הדו"ח, האם על פי הוראות הסכמי המימון, אמת המידה הפיננסית תמשיך להיבחן בהתאם להוראות התקינה החשבונאית שקדמו ליישום IFRS 18. ככל שהסכמי המימון כאמור אינם כוללים התייחסות מפורשת לאופן החישוב בעת שינוי בתקינה החשבונאית, על התאגיד לגלות כיצד בכוונתו לנהוג ועל מה נסמכת העמדה אותה בכוונתו לאמץ ביחס לאופן חישוב אמת המידה לאחר כניסת IFRS 18 לתוקף. בקשר לאמות מידה פיננסיות מכוח שטר נאמנות, יציין התאגיד גם אם עמדה זו הובאה לבחינת הנאמן ואת עמדת הנאמן.

להמשך לחצו כאן