דורית סלינגר
דורית סלינגר
03/01/2014
בתוקף סמכותי לפי סעיף 42 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981, אני מורה כדלקמן:
1 . כללי
חוזר זה מעדכן את מבנה הגילוי בדוחות הכספיים השנתיים של חברות ביטוח, כמפורט בנספח.
2 . דרישות גילוי חדשות
א. ביאור 3 "מגזרי פעילות" - בטבלת "נתונים נוספים לגבי מגזר ביטוח כללי" נוספה שורת דיווח לגבי "התחייבויות בגין חוזי ביטוח בשייר";
ב. באור 12 "נכסים עבור חוזים תלויי תשואה" ובאור 13 "פירוט השקעות פיננסיות אחרות" - נוסף גילוי אודות "שיעורי חובות בעייתיים מתוך סך נכסי החוב סחירים ושאינם סחירים" וכן נוספה שורת דיווח נפרדת עבור "פיקדונות בבנקים";
ג. ביאור 18 "התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי" - נוספו הטבלאות הבאות:
1) נתונים בדבר שנות חיתום בענפי ביטוח רכב חובה וחבויות;
2) נתונים בדבר שנות חיתום בענף ביטוח רכב חובה;
3) הרכב הרווח (הפסד) בשייר בענפי ביטוח רכב חובה וחבויות;
4) הרכב הרווח (הפסד) בשייר בענף ביטוח רכב חובה.
דרישות גילוי אלו הועברו מחלק ב' בנספח ב' לחוזר 2006-1-3 "תיאור עסקי התאגיד בדוח התקופתי של חברות הביטוח" (להלן - חוזר ברנע);
ד. ביאור 25 "התחייבויות פיננסיות" - בביאור רוכזו כל דרישות הגילוי המתייחסות להתחייבויות הפיננסיות של חברת ביטוח, במבנה גילוי טבלאי. במסגרת זאת, נוספו דרישות הגילוי הבאות:
1) דרישות גילוי מפרק ה' בסעיף יב' לחוזר ברנע;
2) דרישות גילוי מחלק א' לתוספת השמינית לתקנות ניירות ערך (דוחות תקופתיים ומיידיים), התש"ל-1970;
3) דרישת גילוי חדשה לעניין "מועדי פירעון".
3 .עדכונים לקראת החוזר המאוחד
א. הנחיות בנוגע לדוח רווח והפסד - עודכנה ההנחיה המתייחסת לשורת "פרמיות שהורווחו ברוטו", בהתאם לסעיף 2 בנושא "איסור קיזוז הכנסות בהוצאות" בחוזר 1998/12;
ב. באור 3 "מגזרי פעילות" - נוספה הנחיה לעניין "ייחוס הכנסות מהשקעות בין ענפי הביטוח הכללי", בהתאם לסעיף 1.ב. בחוזר 2003/3;
ג. באור 13 "פירוט השקעות פיננסיות אחרות" - נוספה הנחיה לעניין קיזוז מכשירים נגזרים, בהתאם לסעיף 2 במסמך הבהרות לדוחות הכספיים לשנת 2011 של חברות ביטוח, מיום 19 לפברואר 2012;
ד. באור 15 "הון עצמי ודרישות הון" - נוספו שורות דיווח בדבר "אירועים לאחר תאריך המאזן" ובדבר "הפחתת ההון הנדרש בגין הפרש מקורי", בהתאם לסעיף 3 במסמך הבהרות לדוחות הכספיים לשנת 2011 של חברות ביטוח, מיום 19 לפברואר 2012;
ה. באור 18 ""התחייבויות בגין חוזי ביטוח הכלולים במגזר ביטוח כללי" - נוספה הנחיה לגילוי בדוחות הכספיים של הפול, בהתאם לסעיף 2.ה.1 בחוזר 2003/13;
ו. ביאור 19 "נתונים נוספים אודות מגזר ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח" - נוספו הבהרות לעניין אופן מילוי הטבלאות בביאור, בהתאם לסעיף 1 במסמך הבהרות לדוחות הכספיים לשנת 2011 של חברות ביטוח, מיום 19 לפברואר 2012, ולפרק ד' בחוזר 2006-1-1.
בנספח לחוזר מצוין ליד כל עדכון כאמור חוזר המקור אליו הוא מתייחס.
4 . עדכונים נוספים
א. באור 13 "פירוט השקעות פיננסיות אחרות" - טבלת "גיול השקעות בנכסי חוב פיננסיים לא סחירים" הועברה מבאור "ניהול סיכונים";
ב. באור 39 "ניהול סיכונים" - הובהר כי יש לתת גילוי אודות שינויים בהנחות ששימשו בחישוב ההתחייבויות הביטוחיות בגין חוזי ביטוח חיים וביטוח בריאות;
ג. באור 1 "כללי", באור 2 "מדיניות חשבונאית", באור 41 "התחייבויות תלויות והתקשרויות" - נוספו הבהרות בהתאם לעמדה משפטית מספר 105-25 של הרשות לניירות ערך לעניין קיצור הדוחות, מיום 12 לדצמבר 2012.
5 . נתוני פרופורמה
הוראות תקנה 9א לתקנות ניירות ערך (דוחות תקופתיים ומיידיים), התש"ל-1970, יחולו על חברת הביטוח, בשינויים המחוייבים.
6 . עסקאות עם בעלי עניין ובעלי שליטה
הוראות פרק ו' לתקנות ניירות ערך (דוחות כספיים שנתיים), התש"ע-2010, יחולו על חברת הביטוח, בשינויים המחוייבים.
7 . חתימה
הדוחות הכספיים השנתיים ייחתמו על ידי:
א. יו"ר הדירקטוריון של חברת הביטוח, או דירקטור שהדירקטוריון הסמיך במקום יו"ר הדירקטוריון לצורך חתימה על דוחות כספיים לשנה מסוימת;
ב. מנכ"ל חברת הביטוח;
ג. בעל התפקיד הבכיר בתחום הכספים של חברת הביטוח (סמנכ"ל הכספים של חברת הביטוח או אדם המבצע בפועל את אותו תפקיד).
לצד החתימות יצוינו שמותיהם ותפקידיהם בחברת הביטוח ויצוין תאריך אישור הדוחות הכספיים השנתיים.
8 . יישום בדוחות כספיים לתקופות ביניים
כל דרישת גילוי המופיעה בחוזר זה ונוגעת גם לדוח או לביאור המצורף לדוחות הכספיים לתקופות ביניים, תיושם גם בדוחות הכספיים לתקופות ביניים.
9 . תחולה
הוראות חוזר זה יחולו על כל חברות הביטוח, לרבות התאגיד המנהל של המאגר לביטוח רכב חובה בע"מ ("הפול").
10 . תחילה
תחילתן של הוראות חוזר זה החל מהדוחות הכספיים לשנת 2013.
דורית סלינגר
המפקחת על הביטוח
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי וביןבהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
