חדשות מאגף שוק ההון ביטוח וחיסכון >> עדכון הוראות בדוח תקופתי של חברות ביטוח

מתוקף סמכותי לפי סעיף 42 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981, להלן הוראותיי: 

1 . כללי
מטרת חוזר זה הינה לעדכן את דוח תיאור עסקי תאגיד ודוח דירקטוריון הכלולים בדוח תקופתי של חברות ביטוח (להלן: "הדוחות") כך שיהיו ממוקדים, עדכניים ובמבנה אחיד.

2 . דוח תקופתי שנתי
חברת ביטוח (להלן: "החברה") תכלול בדוח תקופתי שנתי (להלן: "דוח שנתי"), בין היתר, את הדוחות הבאים:
א. דוח תיאור עסקי התאגיד - בהתאם להנחיות המפורטות בנספח א' לחוזר זה;
ב. דוח דירקטוריון - בהתאם להנחיות המפורטות בנספח ב' לחוזר זה;
ג. פרטים נוספים על התאגיד - בהתאם למפורט בתקנות 11 עד 29א' לתקנות ניירות ערך (דוחות תקופתיים ומיידיים), התש"ל - 1970. במסגרת המידע הניתן לפי הוראות תקנה 26 לתקנות אלו, יצוין ליד כל דירקטור חיצוני אם הוא עומד בתנאים הבאים:
1) הוא בעל מומחיות חשבונאית ופיננסית כאמור בתקנה 2(3) לתקנות הפיקוח על שירותים פיננסים (ביטוח) (דירקטוריון וועדותיו), התשס"ז-2007 (להלן: "תקנות דירקטוריון וועדותיו");
2) הוא בעל מומחיות מוכחת ומובהקת בתחום הביטוח כאמור בתקנה 2(2)(א) לתקנות דירקטוריון וועדותיו, ועומד בהוראות התקנה האמורה.

3 . דוח תקופתי רבעוני
א. דוח  תקופתי רבעוני (להלן: "דוח רבעוני") יכלול, את דוח הדירקטוריון בלבד;
ב. היקף דוח רבעוני יהיה מצומצם והוא ייערך בהנחה שבפני קוראו מצוי גם הדוח השנתי האחרון ואין צורך לחזור על מה שכבר נכלל בו. בדוח רבעוני ייכללו, לכל הפחות, הנושאים הבאים:
1) הסברים לגבי אירועים ושינויים שחלו במצב ענייני החברה ברבעון ומתום שנת הדיווח האחרונה עד יום הדוח ושהשפעתם על הדוחות הרבעוניים מהותית;
2) כל שינוי או חידוש מהותיים שאירעו בעסקי החברה בכל ענין שיש לתארו בדוח תיאור עסקי התאגיד בדוח שנתי. במסגרת תיאור שינויים במגבלות ופיקוח החלים על פעילות החברה כנדרש בסעיף 5א' לנספח א' יש לכלול רק הוראות דין סופיות וטיוטות שפורסמו בעלות השלכה מהותית ביותר או שעתידה להיות להן השלכה מהותית ביותר על הדוחות הכספיים של החברה, ככל שישנן;
3) יובהר כי במסגרת ניתוח תוצאות הפעילות כנדרש בסעיף 5ב' לנספח ב', אין הכרח לציין את שיעורי Loss Ratio ו-Combined Ratio בברוטו ובשייר.

4 . עקרונות הדיווח

א. המידע שייכלל בדוחות הינו מידע המיועד לכל, כהגדרתו בסעיף 7 לתקן חשבונאות בינלאומי 1 – הצגת דוחות כספיים (IAS 1);
ב. מידע הנדרש בדוחות ייערך בהתאם לנספחים לחוזר זה תוך הצגה בהירה, תמציתית, פשוטה ומובנת בשים לב, בין היתר, לעקרונות הבאים:
1) הצגת מידע עדכני ובעל השפעה מהותית על עסקי התאגיד בתקופת הדוח;
2) הימנעות מכפילות מידע, לרבות הימנעות מהכללת סיכומים או תמציות. מנגד, שימוש בהפניות לסעיף או לביאור בו מובא המידע במלואו;
3) הימנעות מניסוח הלקוח ממסמכים משפטיים בלא הסבר בהיר ותמציתי של המהות העסקית והשלכותיה;
4) הימנעות מהסתמכות תדירה על מילוני מונחים לצורך מתן הסברים;
5) הימנעות מניסוחים מעורפלים, שניתן לפרשם ביותר ממובן אחד;
6) הצגת מידע מורכב באמצעים חזותיים או גרפיים, לרבות על-ידי טבלאות, תרשימים ורשימות;
7) הצגת כל טבלה הנדרשת בנספחים לחוזר זה בליווי הסברים לגבי שינויים מהותיים בנתונים ומשמעותם. ההסברים יתייחסו לכל התקופות המפורטות בטבלה;
8) בתחילת כל דוח יצורף תוכן עניינים, כולל הפניה למספרי עמודים.
ג. בחברה שעורכת דוחות כספיים מאוחדים, יוצג המידע שבדוחות על בסיס מאוחד.
5. אישור וחתימה
א. הדוחות יאושרו בידי דירקטוריון החברה או בידי ועדה שלו שהוסמכה לכך, בסמוך לאישור הדוחות הכספיים, וייחתם על ידי:
1) יו"ר הדירקטוריון של החברה, או דירקטור שהדירקטוריון הסמיך במקום יו"ר הדירקטוריון לחתימה על הדוחות לשנה מסוימת.
2) מנכ"ל החברה או מי שממלא בחברה תפקיד כאמור, אף אם תוארו שונה.
ב. לצד החתימות יצוינו שמותיהם ותפקידיהם בחברה ויצוין תאריך החתימה.

6. תקופת הדיווח
בסעיפים בהם מתבקש תיאור של מצב עניינים נתון או שינויים שחלו בתחום מסוים - הכוונה היא לשינויים שחלו במהלך תקופת הדוח. נתונים שהם מסוג הנתונים המצויים גם בדוחות כספיים של החברה כמו הכנסות, רווח וכדומה יש לפרטם לתקופות הכלולות בדוח הכספי כולל מספרי ההשוואה, אלא אם נאמר אחרת בנספחים לחוזר זה.

7.תחולה
 הוראות חוזר זה יחולו על כל חברות הביטוח, לרבות התאגיד המנהל של המאגר לביטוח רכב חובה בע"מ ("הפול") וקרנית - קרן לפיצויי נפגעי תאונות דרכים.

8. תחילה
תחילתן של הוראות חוזר זה החל מהדוחות הכספיים לשנת 2013.

9 . ביטול תקפות
א. חוזר ביטוח 2006-1-3 "תיאור עסקי התאגיד בדוח התקופתי של חברות הביטוח" מיום 12 בינואר 2006 - בטל. על אף האמור, בדוחות הכספיים השנתיים לשנת 2013, חברה שאינה כוללת גילוי לגבי נתונים עבור שנות חיתום בענפי רכב חובה וחבויות וכן הרכב הרווח (הפסד) בשייר בענפי רכב חובה וחבויות, בביאורים לדוחות אלה, תכלול מידע זה במסגרת סעיף 3א(1) לנספח א'.
ב. סעיפים ד' ו-ה' לפרק א' לחוזר ביטוח 2006-1-1 "הוראות בדבר הדיווחים הכספיים של חברות ביטוח" מיום 3 בינואר 2006 - בטלים.
ג. סעיפים 1א', 1ב' ו-1ג' לחוזר ביטוח 2007-1-1 "עדכון הוראות בדבר הדיווחים הכספיים של חברות ביטוח" מיום 7 בינואר 2007 - בטלים.
ד. סעיפים 2 ו-3 לחוזר ביטוח 2007-1-5 "הוראות הנוגעות לביטול העתודה לסיכונים מיוחדים ודוח דירקטוריון" מיום 25 בפברואר 2007 - בטלים.
ה. סעיף 3 לחוזר ביטוח 2009-1-5 "מבנה הגילוי הנדרש בדוחות כספיים (ביניים) של חברות ביטוח בהתאם לתקני הדיווח הבינלאומיים (IFRSׂ)" מיום 4 במאי 2009 - בטל.
ו. סעיף 3 לחוזר ביטוח 2010-1-4 "מבנה הגילוי הנדרש בדוחות הכספיים של חברות הביטוח בהתאם לתקני הדיווח הבינלאומיים (IFRS)" מיום 3 בפברואר 2010 - בטל.


דורית סלינגר             
המפקחת על הביטוח
                         

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או  או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי וביןבהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.