דוד זקן
דוד זקן
07/02/2014
לכבוד
התאגידים הבנקאיים וחברות כרטיסי האשראי
הנדון: עריכת ביקורת וסקירה בהתאם לתקנים מסוימים שנקבעו בארה"ב
(ניהול בנקאי תקין, הוראה מס' 304A)
מבוא
1. הוראת ניהול בנקאי תקין מספר 304A בנושא "רואה החשבון המבקר - עריכת ביקורת וסקירה
בהתאם לתקנים מסוימים בארה"ב "(להלן - "ההוראה") קובעת כי ביקורת הדוחות הכספיים
של התאגידים הבנקאיים תיערך בין היתר לפי תקני ביקורת מסוימים שנקבעו על ידי המועצה
לפיקוח על החשבונאות של חברות ציבוריות בארה"ב (להלן ה– PCAOB).
2. מעת לעת מפורסמות הנחיות ביקורת (practice alerts) של סגל ה-PCAOB. ביום 24.10.2013
פורסמה על ידי PCAOB הנחיית ביקורת מספר 11 בדבר שיקולים בביקורת בקרות פנימיות על
דיווח כספי.
3. לאור האמור נוצר צורך לעדכן את הוראות ניהול בנקאי תקין. לאחר התייעצות עם ועדת הקשר
של לשכת רואי חשבון בישראל עם המפקח על הבנקים והוועדה המייעצת בעניינים הנוגעים
לעסקי בנקאות ובאישור הנגידה, הוחלט על אימוץ הנחיה זו ועדכון ההוראה כמפורט להלן.
התיקונים להוראה
4. יתווסף סעיף 4 (י) לנספח להוראה בדבר "הנחיות ביקורת (practice alerts) של סגל ה- PCAOB",
כמפורט להלן:
"(י) הנחיה 11 – שיקולים בביקורת בקרות פנימיות על דיווח כספי
Alert No. 11 – Considerations for Audits of Internal Control over Financial Reporting"
דברי הסבר
כדי לאמץ את הנחית הביקורת של סגל PCAOB. הנחיה זו תובא בחשבון בעבודת הביקורת של רואי החשבון המבקרים, בשינויים המתחייבים.
תחילה
5. תחילת ההוראות שצוינו בחוזר זה היא על ביקורת הדוחות הכספיים ליום 31.12.2013 ואילך.
בכבוד רב,
דוד זקן
המפקח על הבנקים
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי וביןבהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
התאגידים הבנקאיים וחברות כרטיסי האשראי
הנדון: עריכת ביקורת וסקירה בהתאם לתקנים מסוימים שנקבעו בארה"ב
(ניהול בנקאי תקין, הוראה מס' 304A)
מבוא
1. הוראת ניהול בנקאי תקין מספר 304A בנושא "רואה החשבון המבקר - עריכת ביקורת וסקירה
בהתאם לתקנים מסוימים בארה"ב "(להלן - "ההוראה") קובעת כי ביקורת הדוחות הכספיים
של התאגידים הבנקאיים תיערך בין היתר לפי תקני ביקורת מסוימים שנקבעו על ידי המועצה
לפיקוח על החשבונאות של חברות ציבוריות בארה"ב (להלן ה– PCAOB).
2. מעת לעת מפורסמות הנחיות ביקורת (practice alerts) של סגל ה-PCAOB. ביום 24.10.2013
פורסמה על ידי PCAOB הנחיית ביקורת מספר 11 בדבר שיקולים בביקורת בקרות פנימיות על
דיווח כספי.
3. לאור האמור נוצר צורך לעדכן את הוראות ניהול בנקאי תקין. לאחר התייעצות עם ועדת הקשר
של לשכת רואי חשבון בישראל עם המפקח על הבנקים והוועדה המייעצת בעניינים הנוגעים
לעסקי בנקאות ובאישור הנגידה, הוחלט על אימוץ הנחיה זו ועדכון ההוראה כמפורט להלן.
התיקונים להוראה
4. יתווסף סעיף 4 (י) לנספח להוראה בדבר "הנחיות ביקורת (practice alerts) של סגל ה- PCAOB",
כמפורט להלן:
"(י) הנחיה 11 – שיקולים בביקורת בקרות פנימיות על דיווח כספי
Alert No. 11 – Considerations for Audits of Internal Control over Financial Reporting"
דברי הסבר
כדי לאמץ את הנחית הביקורת של סגל PCAOB. הנחיה זו תובא בחשבון בעבודת הביקורת של רואי החשבון המבקרים, בשינויים המתחייבים.
תחילה
5. תחילת ההוראות שצוינו בחוזר זה היא על ביקורת הדוחות הכספיים ליום 31.12.2013 ואילך.
בכבוד רב,
דוד זקן
המפקח על הבנקים
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי וביןבהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
