דוד זקן
דוד זקן
11/02/2014
לכבוד,
התאגידים הבנקאיים וחכ"א
הנדון: הוראות מעבר לשנת 2013
(הוראות הדיווח לציבור)
מבוא
1. לאחר התייעצות עם וועדת הקשר של לשכת רואי חשבון בישראל עם המפקח על הבנקים, ועם
הוועדה המייעצת בעניינים הנוגעים לעסקי בנקאות קבעתי הוראות מעבר לשנת 2013. לפיכך
תיקנתי את הוראות הדיווח לציבור כמפורט להלן.
התיקונים להוראות
2. הוראות מעבר לשנת 2013 - בעמודים 673-1-6, עודכנו הוראות המעבר לשנת 2013, כמפורט
בהוראה.
3. "הוראת שעה – יישום בדוחות של תאגידים בנקאיים וחברות כרטיסי אשראי של דרישות
הגילוי המפורטות בנדבך 3 של באזל": הוראת השעה והוראות המעבר בנושא זה עודכנו,
כמפורט בהוראה.
4. "עמלות שאינן ניתנות להחזרה ועלויות אחרות" – במסגרת החוזר, נכללו דפי החלף המעדכנים
את הוראות הדיווח לציבור בהתאם להוראת השעה 698B בדבר "עמלות שאינן ניתנות להחזרה
ועלויות אחרות".
5. תאגיד בנקאי המתקשה ביישום הוראות המעבר יפנה למר עידו גליל, מנהל יחידת דיווח כספי,
לקבלת הנחיות ספציפיות.
הוראות מעבר לשנת 2013 - דברי הסבר
להלן העדכונים בהוראות המעבר, תוך התייחסות להוראות מעבר לשנת 2012 שעודכנו במסגרת
הוראות המעבר לשנת 2013.
דוח הדירקטוריון
6. הוראת שעה – יישום בדוחות של תאגידים בנקאיים וחברות כרטיסי אשראי של דרישות הגילוי
המפורטות בנדבך 3 של באזל.
6.1 בדוח הדירקטוריון ליום 31.12.2013 תיכלל התייחסות כמותית ואיכותית לגורמים
העיקריים שבגינם צפוי לחול שינוי בשל אימוץ הוראות באזל III, בהון לצרכי הלימות הון
וביתרות המשוקללות של נכסי הסיכון.
6.2. בנוסף, יש להתייחס להוראות המעבר הרלבנטיות לתקופות החל משנת 2014 כפי שנכללו
במסגרת "הוראות מעבר לשנת 2014".
דוחות כספיים
7. הוראת שעה – יישום בדוחות של תאגידים בנקאיים וחברות כרטיסי אשראי של דרישות הגילוי
המפורטות בנדבך 3 של באזל
7.1. במסגרת הביאור המבוקר על הלימות הון לפי הוראות המפקח על הבנקים בדוח הכספי
ליום 31.12.2013, יינתן גילוי מבוקר להשפעה הצפויה של אימוץ הוראות באזל III.
7.2. בנוסף, יש להתייחס להוראות המעבר הרלבנטיות לתקופות החל משנת 2014 כפי שנכללו
במסגרת "הוראות מעבר לשנת 2014".
8. עדכון הגילוי על איכות האשראי של חובות ועל הפרשה להפסדי אשראי
8.1. הנספח, אשר הבהיר כיצד יש לתת גילוי בשנת אימוץ החוזר לראשונה – שנת 2012, הוסר.
הגילוי על איכות האשראי של חובות ועל הפרשה להפסדי אשראי צריך להינתן במתכונתו
המלאה בהתאם להוראות הדיווח לציבור, למעט:
8.1.1. הגילוי שניתן לראשונה בדוח השנתי לציבור בדבר "חובות בעייתיים בארגון
מחדש". במסגרת מתן הגילוי, תאגיד בנקאי אינו נדרש להציג מספרי השוואה.
8.1.2. מספרי השוואה בגילוי על "מידע נוסף על חובות פגומים – יתרה ממוצעת
והכנסות ריבית" יינתנו בהתאם למתכונת שבנספח הוראות המעבר לשנת 2012.
9. סעיף 19 להוראות הדיווח לציבור – מדידות שווי הוגן
9.1. שימוש בשער חליפין יציג כדי למדוד שווי הוגן של נכסים והתחייבויות הנמדדים בשווי
הוגן – הוראת המעבר המאפשרת לשער חליפין יציג להיחשב כנתון רמה 1 לצורך מדידת
שווי הוגן של נכסים והתחייבויות, הנמדדים במאזן בשווי הוגן, עודכנה במסגרת הוראות
הדיווח לציבור כהוראת קבע.
9.2. סיכון אשראי של צד נגדי בחישוב שווי הוגן של מכשירים נגזרים – הובהר במסגרת
הוראות המעבר כי הן חלות רק על דוחות כספיים רבעוניים ושנתיים בשנים 2012-2013,
אך לא בדוחות הרבעוניים בשנת 2014 ואילך.
10. תקן חשבונאות בינלאומי 21 בדבר השפעות השינויים בשערי חליפין של מטבע חוץ – מטבע
פעילות של שלוחות הפועלות בחו"ל.
10.1. הוראת המעבר החלה על אימוץ התקן אינה רלבנטית עוד ולכן הוסרה.
11. גילוי על פיקדונות
11.1. נוספה הוראת מעבר הנוגעת לגילוי הנדרש על פיקדונות, כמפורט בהוראה.
12. נכסים והתחייבויות לפי בסיסי הצמדה ולפי תקופה לפירעון
12.1. נוספה הוראת מעבר הנוגעת לגילוי על נכסים והתחייבויות לפי בסיסי הצמדה ולפי
תקופה לפירעון, כמפורט בהוראה.
13. שילוב מכתבי הפיקוח על הבנקים בהוראות הדיווח לציבור 3
13.1. נוספה הוראת מעבר הנוגעת למכתבי הפיקוח על הבנקים אשר שולבו בהוראות הדיווח
לציבור במסגרת חוזר ח – 2388 - 06, וכמפורט בהוראה.
14. דיווח על סכומים שסווגו מחדש מחוץ לרווח כולל מצטבר אחר
14.1. נוספה הוראת מעבר הנוגעת לדיווח על סכומים שסווגו מחדש מחוץ לרווח כולל אחר,
כמפורט בהוראה.
15. הקדמת מועד פרסום דוחות לציבור
15.1. נוספה הוראת מעבר הנוגעת למועדי פרסום הדוחות לציבור, כמפורט בהוראה.
עדכון קובץ
16. מצ"ב בנספח דפי עדכון לקובץ הוראות הדיווח לציבור.
בכבוד רב,
דוד זקן
המפקח על הבנקים
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי וביןבהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.ת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
