עדכון הגילוי על איכות האשראי של חובות ועל הפרשה להפסדי אשראי בחברות כרטיסי אשראי‎

לכבוד
תאגידים בנקאיים וחברות כרטיסי האשראי
 
הנדון: עדכון הגילוי על איכות האשראי של חובות ועל הפרשה להפסדי אשראי בחברות כרטיסי  אשראי (הוראות הדיווח לציבור)
 
מבוא

1. בחוזר מס' ח–2331–06 מיום 25.3.2012 עודכנו הוראות הדיווח לציבור בהתאם לעדכון מספר
2010-10 של ה-FASB בדבר עדכון דרישות הגילוי בארה"ב על איכות האשראי של חובות ועל
ההפרשה להפסדי אשראי. במסגרת החוזר, הובהר בסעיף 11.5 כי מתכונת הביאור על סיכון
אשראי של חברות כרטיסי אשראי (להלן חכ"א) תעודכן במועד מאוחר יותר.
2. לאור האמור, ולאחר התייעצות בוועדת הקשר של לשכת רואי חשבון בישראל עם המפקח על
הבנקים ובוועדה המייעצת בעניינים הנוגעים לעסקי בנקאות, אני מתקן בזה את הוראות הדיווח
לציבור, כמפורט להלן.
 
התיקונים להוראות

 .בהוראה כמפורט יעודכן 691B-7 ,691B-3 ,630-2.2 בעמודים הגילוי .

דברי הסבר:

3.1. הגילוי בדוח הדירקטוריון של חכ"א בדבר סיכון אשראי בעייתי יעודכן בהתאם לגילוי
הנהוג בתאגידים בנקאיים.
3.2. במסגרת הפרק בדוח הדירקטוריון המתאר את עקרונות ניהול סיכוני האשראי של
התאגיד, יש להתייחס גם להתפתחות מדד הסיכון המחושב לפי שיעור יתרת ההפרשה
להפסדי אשראי בגין אשראי לציבור, מיתרת אשראי לציבור פגום בתוספת יתרת אשראי
לציבור אשר בפיגור של 90 ימים או יותר;
 .בהוראה כמפורט יעודכנו 691F11-691F13 ,691F-7 עמודים .4

דברי הסבר:
ינתן גילוי מרכז בדבר סיכון האשראי, חייבים בגין פעילות בכרטיסי אשראי והפרשה להפסדי
אשראי בחכ"א.

המידע שינתן בביאור זה תואם את הגילוי הנהוג בתאגידים בנקאיים בהתאם לחוזר מס' ח – 06
– 2331 בדבר "עדכון הגילוי על איכות האשראי של חובות והפרשה להפסדי אשראי" שפורסם
ביום 25 במרץ 2012 בשינויים המתחייבים הבאים:

הוגדרו מגזרי האשראי הבאים:
4.1. סיכון אשראי שאינו בערבות הבנקים – אנשים פרטיים.
4.2. סיכון אשראי שאינו בערבות הבנקים – מסחרי.
4.3. סיכון אשראי בערבות בנקים ואחר.
החלוקה בין סיכון אשראי שאינו בערבות הבנקים – אנשים פרטיים ובין סיכון אשראי שאינו
בערבות הבנקים – מסחרי תיערך בהתאם להוראות תוספת ו' לסקירת הנהלה של בנקים בדבר
"סיכון האשראי הכולל לפי ענפי משק".
הוגדרו קבוצות החובות הבאות לכל מגזר אשראי:
4.4. במגזרי אשראי "סיכון אשראי שאינו בערבות הבנקים – אנשים פרטיים" ו"סיכון אשראי
שאינו בערבות הבנקים – מסחרי" הוגדרו קבוצות החובות הבאות:
4.4.1. חייבים בגין כרטיסי אשראי (חייבים שאינם נושאים ריבית)
4.4.2. אשראי (אשראי נושא ריבית).
חכ"א תוסיף מידע כאשר מהותי.
4.5. במגזר אשראי "סיכון אשראי בערבות בנקים ואחר" יכללו קבוצות החובות הבאות:
4.5.1. חייבים ואשראי בגין כרטיסי אשראי בערבות בנקים
 בבנקים פקדונות .4.5.2
4.5.3. חברות וארגונים בינלאומיים לכרטיסי אשראי
 לקבל הכנסות .4.5.4
 אחרים חייבים .4.5.5
במתכונת לא נדרש גילוי נפרד על קבוצות חובות אלו. כאשר הפסדי האשראי, הפיגורים
או החובות הבעייתיים במגזר זה מהותיים, חכ"א תוסיף מידע על הגילוי הנדרש
במתכונת. "אינדקציה לאיכות אשראי"
4.6. במסגרת הביאור נכלל גילוי נוסף על ריביות בגין אשראי לאנשים פרטיים ובגין אשראי
מסחרי, כמפורט בהוראה.
4.7. במסגרת הביאור יש לתת גילוי על סיכון אשראי אשר דירוג האשראי שלו במועד הדוח
תואם את דירוג האשראי לביצוע אשראי חדש בהתאם למדיניות חכ"א, כמפורט בהוראה.

5. עמוד 691G10 ועמוד 691G10.1 יעודכנו כמפורט בהוראה.

דברי הסבר:
מתכונת הגילוי הרבעונית תכלול את כלל הדיווחים הנדרשים בהתאם למתכונת הגילוי השנתית,
למעט הגילוי על חייבים בגין פעילות בכרטיסי אשראי וסיכון אשראי חוץ מאזני לפי גודל החבות
של הלווה שאינו נדרש במתכונת הגילוי הרבעונית.

6. עמוד 691F-32 יעודכן כמפורט בהוראה.

דברי הסבר: 
הביאור על הכנסות ריבית, נטו יעודכן כך שבמקום הכנסות ריבית - מאשראי למחזיקי כרטיס
יש לתת גילוי על הכנסות ריבית - מאשראי לאנשים פרטיים ובמקום הכנסות ריבית - מאשראי
לבתי עסק יש לתת גילוי על הכנסות ריבית – מאשראי מסחרי.

תחילה והוראות מעבר

7. התיקונים ייושמו על ידי חכ"א החל מיום 31.3.2014, למעט הגילוי בדבר סיכון אשראי אשר
דירוג האשראי שלו במועד הדוח תואם את דירוג האשראי לביצוע אשראי חדש בהתאם
למדיניות החכ"א שיחול מיום 31.12.2014.
8. חכ"א אינה נדרשת לכלול מספרי השוואה לשנים קודמות, לגבי גילוי שנדרש לראשונה לפי
הוראה זו. יש לסווג מחדש, ככל האפשר, נתונים שנכללו בדוחות קודמים, כדי להתאימם
למתכונת הנדרשת לפי הוראה זו.
9. ההבחנה בין סיכון אשראי שאינו בערבות בנקים – אנשים פרטיים לבין סיכון אשראי שאינו
בערבות בנקים – מסחרי, תיערך בהתאם לעקרונות האמורים בסקירת ההנהלה – "סיכון
האשראי הכולל לפי ענפי משק על בסיס מאוחד", על פי מיטב המידע הקיים ברשות החכ"א.
10. חכ"א המתקשה ביישום הוראה זו יפנו למר עידו גליל, מנהל יחידת דיווח כספי, לקבלת הנחיות
ספציפיות.
 
עדכון הקובץ
11. רצ"ב בנספח טבלת עדכון קובץ הוראות הדיווח לציבור.
 
 
 
בכבוד רב,
 
דוד זקן
המפקח על הבנקים


להמשך החוזר

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או  או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי וביןבהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.