אפרתי רואי חשבון
17/02/2014
הנדון: עדכוני חקיקה במיסוי משנת 2014
יובאו להלן עדכונים במיסוי משנת המס 2014:
מס הכנסה
חישוב נפרד לבני זוג
החל משנת 2014 בהתאם לתיקון לפקודת מס הכנסה[1][1] יתאפשר חישוב נפרד לבני זוג נשוי העובדים בעסק משותף ולבני זוג נשואים חברי קיבוץ.
להלן התנאים להחלת החישוב הנפרד:
· יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף;
· כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה ממקור ההכנסה המשותף ועומדת ביחס ישיר לתרומתו לייצור ההכנסה כאמור;
· אם ההכנסה מופקת בבית המגורים של בני הזוג – בית המגורים משמש, דרך קבע, את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה האמור נעשית בבית המגורים;
מומלץ לבסס ולתעד אופן חלוקת הכנסות בין בני זוג העובדים בעסק משותף כאמור.
לצפייה בסרטון בערוץ המיסים על חישוב נפרד לבני זוג עם הנכבד אלישע סער, רו"ח, והנכבד גל דיקשטיין, רו"ח והח"מ.
שיעור הריבית להכנסה מריבית
שיעור הריבית לעניין סעיף 3(י) לפקודת מס הכנסה בשנת 2014 יהיה 3.23% (לעומת 4.1% בשנת 2013).
שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה בשנת 2014 יהיה 4.31% (לעומת 5.47% בשנת 2013).
נאמנות
הוחלט על מתן אורכה למועד מסירת ההודעות ביחס לנאמנות קרובים שהוקמה לפני 1 בינואר 2014, וזאת עד ליום 30 ביוני 2014.
מע"מ – חובת ציון מספר הרישום של הקונה/ מקבל השירות בחשבונית מס בשנת המס 2014
מיום 1 בינואר 2014 חלה החובה לציין את מספר הרישום של הקונה / מקבל השירות על גבי חשבונית המס בכל מקרה בו סכום החשבונית עולה על 5,000 ש"ח (לפני מע"מ) והלקוח הינו עוסק המבקש לנכות מס התשומות שמקורו בחשבונית זו. ניתנה סמכות למנהל מע"מ להקל על עוסקים כל שלא יהיו חייבים לציין את מספר הרישום של הקונה.
מע"מ - דיווח מפורט למע"מ לשנת 2014
חובת הדיווח המפורט למע"מ תחול בשנת 2014 החל מיום 1 במרץ 2013 על עוסקים, מלכ"רים ומוסדות כספיים, כמפורט להלן:
· עוסק אשר מחזור עסקאותיו עולה על 2,000,000 שקלים חדשים[2][2], ואשר חייב לפי כל דין בהכנת מאזן, וכן במינוי רואה חשבון מבקר או מבקר אחר כאמור בסעיף 20 לפקודת האגודות השיתופיות. כאשר מדובר בשותפות או באיחוד עוסקים, יחול האמור לעיל על דיווחי השותפות או האיחוד באם אחד השותפים או אחד העוסקים באיחוד מקיים את התנאים האמורים לעיל.
· עוסק שלא מתקיים בו האמור לעיל ומחזור עסקאותיו עולה על 2,500,000 שקלים חדשים או שחלה עליו חובה לנהל פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה מכוח הוראות ניהול פנקסי חשבונות.
· מלכ"ר אשר מחזורו השנתי עולה על 20 מיליון שקלים חדשים.
· מוסד כספי אשר מחזורו השנתי עולה על 4 מיליון שקלים חדשים.
חובת הדיווח המפורט אינה תלויה בקבלת הודעה מרשות המסים, ובהתאם, אין באי קבלת הודעה בכדי לפטור את חייבי הדיווח המפורט העונים לאחד מהקריטריונים דלעיל מחובה זו.
מס הכנסה - מדרגות המס ליחיד/ה בשנת המס 2014
יובאו להלן מדרגות המס (נתונים בש"ח לשנה) שיחולו בשנת המס 2014 לאחר שבוטל מתווה העלאת המיסים שתוכנן.
שיעור המס | מ | עד | הכנסה במדרגת המס | מס | מס מצטבר |
10% | 0 | 63,360 | 63,360 | 6,336 | 6,336 |
14% | 63,361 | 108,120 | 44,759 | 6,266 | 12,602 |
21% | 108,121 | 168,000 | 59,879 | 12,575 | 25,177 |
31%* | 168,001 | 240,000 | 71,999 | 22,320 | 47,497 |
34% | 240,001 | 501,960 | 261,959 | 89,066 | 136,563 |
48% | 501,961 | 811,560 | 309,599 | 148,608 | 285,170 |
50% | 811,561 |
|
| 0 |
|
נק' זיכוי | 2,616 |
|
|
* מס תחילי למי שהכנסתו אינה מיגיעה אישית ולמי שטרם מלאו לו 60 שנים.
להנחיות למעסיקים של רשות המיסים:
לשינויים במערך הניכויים בשנת 2014.
הנחיות למילוי טופס 101 אלקטרוני והוראות מיוחדות למקבלי קצבה בשנת 2014.
ביטוח לאומי
להלן דמי ביטוח על עובדים "תושבי ישראל" שמלאו להם 18 שנה וטרם הגיעון לגיל פרישה.
גובה ההכנסה | השיעור המופחת - עד 60% השכר הממוצע 5,453 ש“ח בחודש שהם 65,436 ש“ח בשנה | השיעור המלא - מעל 60% השכר הממוצע ועד פי חמש 43,240 ש“ח בחודש שהם 518,880 ש“ח בשנה | ||||
עובד/ת | מעסיק/ה | סך הכל | עובד/ת | מעסיק/ה | סך הכל | |
דמי ביטוח לאומי | 0.40% | 3.45% | 3.85% | 7.00% | 6.75% | 13.75% |
דמי ביטוח בריאות | 3.10% | 0 | 3.10% | 5.00% | 0.00% | 5.00% |
סך הכל | 3.50% | 3.45% | 6.95% | 12.00% | 6.75% | 18.75% |
מיסוי מקרקעין
מס שבח משנת 2014
תושב ישראל שיש לו דירת מגורים יחידה[3][3] ותושב חוץ שאין לו דירת מגורים במדינה שבה הוא תושב[4][4] יוכל להמשיך ולמכור דירת מגורים בפטור ממס שבח אחת לשנה וחצי בתנאי שיבקש את הפטור ויעמוד בתנאים וזאת עד לשווי מכירה של 4.5 מיליון ש"ח.
לפי השינוי[5][5] רוכש שירכוש ביום 1 בינואר 2014 ואילך דירה להשקעה (דירה שנייה), יהיה חייב במכירתן במס שבח על מלוא הרווח.
מוכר "תושב ישראל"[6][6] שימכור דירה שרכש לפני 1 בינואר 2014 יהיה חייב בעת מכירתה במס שבח לפי "השיטה הלינארית", משמע, בגין החלק היחסי של תקופת ההחזקה שמיום הרכישה ועד ליום 31 בדצמבר 2013 יחול פטור ממס שבח ובגין החלק היחסי של תקופת ההחזקה שמיום 1 בינואר 2014 ועד ליום המכירה יחול חיוב במס שבח. הוראה זו לא תחול באם למוכר דירה יחידה כאמור לעיל.
על אף האמור בפסקה הקודמת החל מיום 1 בינואר 2014 ועד ליום 31 בדצמבר 2017 ניתן יהיה למכור רק עד[7][7] שתי דירות בפטור/חיוב לפי "השיטה הלינארית", שתקבע "שיעור מס מוטב" .
בחוק ישנן מגבלות נוספות למכירת דירות לרבות בנוגע לדירות שהתקבלו במתנה. יש חשיבות לסדר מכירת הדירות.
החל מיום 1 בינואר 2018 אין מגבלה בנוגע למספר הדירות שניתן למכור בפטור/חיוב במס לפי "השיטה הלינארית", אך יש לשים לב שהחלק היחסי החייב יעלה מהותית, בהתייחס לתקופה שתיצבר מיום 1 בינואר 2014 ועד ליום המכירה.
למדריך לרוכש מקרקעין בשנת 2014
הבהרה: כל סקירה ו/או מידע המובא/ת בתקשורת זו אינו/ה מיועד/ת לשימוש או להצגה או להעתקה, בשום אופן ובשום צורה, והשימוש בסקירה ו/או במידע דלעיל הינו באחריות המשתמש בלבד, ואינו/ה יכול/ה לשמש לקוח, אדם או ישות כלשהי לכל מטרה, לרבות, אך לא רק, לייעוץ מס או להצגה בפני רשויות או להתגוננות לשם מניעת עונשין שעלולים לחול על נישום כלשהו וכיו“ב. אך מובן הוא כי אין המידע האמור מהווה תחליף למקורות ו/או לייעוץ.
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניניים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
