המבנה הגילוי הנדרש בדוחות הכספיים הרבעוניים בגופים מוסדיים

כל מה שהחברות הציבוריות חששו ממנו כאן? האוצר מפרסם את מבנה הגילוי הנדרש מהחברות הציבוריות בדוחות הכספיים הרבעוניים בהתאם לתקנים הבינלאומיים (IFRS)

 

 

בתוקף סמכותי לפי סעיף 42(ב) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981, כפי שהוחל בסעיף 40 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005, אני מורה כדלקמן:

 

1. כללי

בהמשך לחוזר  2007-9-7 שעניינו: "אימוץ תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) בגופים מוסדיים" ולחוזר  2012-9-11 שעניינו: "מבנה הגילוי הנדרש בדוחות הכספיים השנתיים של חברות מנהלות בהתאם לתקני הדיווח הבינלאומיים (IFRS)", חוזר זה קובע הוראות הנוגעות למבנה הגילוי הנדרש בהתאם לתקינה בינלאומית בדוחות כספיים רבעוניים של חברות מנהלות של קופות גמל וקרנות פנסיה.

 

2. הנחיות בדבר אימוץ תקני הדיווח

א. ההנחיות בדבר מבנה הגילוי הנדרש מפורטות בנספח לחוזר. 

ב. הגילוי הנדרש יכלול לכל הפחות את הסעיפים המפורטים, במבנה המפורט, זולת אם בנסיבות העניין אינו מהותי. בנוסף לפרטים הנדרשים בדוחות העיקריים ובביאורים לפי חוזר זה, יפורטו כל פרט, מידע או הבהרה אשר בהעדרם הדוחות לא יציגו באופן נאות ובצורה נאמנה את מצבה הכספי של החברה, את ביצועיה ותזרימי המזומנים שלה ואת השינויים במצבה הכספי ובהונה העצמי בשנות הדיווח.

ג. עדכוני תקינה בינלאומית - על החברה מוטלת אחריות לעדכן את הגילוי הניתן בדוחותיה הכספיים בהתאם לכל עדכון ושינוי בתקינה הבינלאומית.

ד. מספרי השוואה - 

1) לצד כל סכום בדוחות העיקריים ובביאורים, יוצג הסכום המקביל לו, לפי מספר תקופות הדיווח הנדרשות בהתאם להוראות החלות על חברות ציבוריות. 

2) אם הדוחות הוצגו מחדש (Restatement), יש להציג את כל המידע הנדרש בהוראות חוזר זה לתקופות הנדרשות לפי התקינה הבינלאומית. 

ה. דוחות מאוחדים - בהתאם להוראות התקינה הבינלאומית, לא חלה חובה להציג דוחות כספיים נפרדים. לפיכך, כל האמור בחוזר זה (למעט הנספח המתייחס לדוחות סולו), חל על דוחות מאוחדים בלבד.

ו. דוחות סולו - יש לצרף כנספח לדוחות הכספיים, מיד לאחר הביאורים להם, דוחות סולו בצירוף דוח רואה חשבון מבקר, כמפורט בהנחיות בדבר מבנה הגילוי  הנדרש כאמור בנספח לחוזר. חברה שבנכסיה לא כלולות השקעות בחברות מוחזקות, אינה מחויבת לצרף דוחות סולו.

ז. מידע נלווה לביאורים כמותיים - יש לצרף לטבלאות הביאורים את המידע הנכלל בהערות המצורפות לביאורים, למעט ההבהרות והדוגמאות המופיעות ברקע אפור.

 

3. חתימה והגשה

דוחות כספיים רבעוניים ייחתמו על ידי:

א. יו"ר הדירקטוריון של החברה המנהלת, או דירקטור שהדירקטוריון הסמיך במקום יו"ר הדירקטוריון לצורך חתימה על דוחות כספיים לתקופה מסוימת;

ב. מנכ"ל החברה המנהלת;

ג. בעל התפקיד הבכיר בתחום הכספים של החברה המנהלת (סמנכ"ל הכספים של החברה המנהלת או אדם המבצע בפועל את אותו תפקיד). 

לצד החתימות יצוינו שמותיהם ותפקידיהם בחברה המנהלת ויצוין תאריך אישור הדוחות הכספיים הרבעוניים.

 

4. תחולה

הוראות חוזר זה חלות על כל החברות המנהלות.

 

5. תחילה

תחילתן של הוראות חוזר זה החל מהדוחות הכספיים לתקופה המסתיימת ביום 30 ביוני 2014.

 

6. ביטול תקפות

א. סעיפים 2.ב.3 עד 2.ב.5 בחוזר 2007-3-7 "דיווח כספי רבעוני של חברה מנהלת של קרן פנסיה ושל קרן הפנסיה שבניהולה" - בטלים.

ב. סעיפים 2.ב.2 עד 2.ב.4 בחוזר 2007-2-2 "דיווח כספי רבעוני של חברה מנהלת של קופת גמל" -בטלים.

 

 

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניניים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.