דורית סלינגר
דורית סלינגר
28/11/2014
עדכון הנחיות בדבר מבנה הגילוי הנדרש בדוחות הכספיים של חברות ביטוח בהתאם לתקני הדיווח הבינלאומיים (IFRS)
בתוקף סמכותי לפי סעיף 42 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981, להלן הוראותיי:
1. כללי
חוזר זה מעדכן את מבנה הגילוי בדוחות כספיים שנתיים של חברות ביטוח, כמפורט בנספח, וכן קובע דרישת דיווח מיידי למפקח במקרה של גילוי טעות מהותית בדוחות הכספיים.
2.שינויים עיקריים במבנה הגילוי
א. באור 12, באור 13, באור 39.ז.2 - נוסף גילוי אודות "שיעורי חובות בעייתיים מתוך סך נכסי החוב סחירים ושאינם סחירים" וכן נוספה שורת דיווח נפרדת עבור "פיקדונות בבנקים" ועבור "הלוואות לצורך רכישת אמצעי שליטה". השינויים בוצעו במסגרת יישום המלצות דוח הוועדה לבחינת אופן השקעת גופים מוסדיים בהלוואות מותאמות;
ב. באור 18 - נוספו טבלאות אודות "נתונים בדבר שנות חיתום" ו-"הרכב הרווח (הפסד) בשייר" עבור ענפי ביטוח רכב חובה וחבויות וענף ביטוח רכב חובה. דרישות גילוי אלו הועברו מדוח תיאור עסקי התאגיד;
ג. באור 19 - נוספו שורות דיווח "תביעות, פדיונות ותום תקופה" בגין חוזי ביטוח וחוזי השקעה, בנפרד, במקום טבלת הגילוי אודות "מידע נוסף אודות התחייבויות תלויות תשואה" שהופיעה בסעיף ג' בבאור;
ד.באור 25 - נוספה טבלה המפרטת את מאפייני ההתחייבויות הפיננסיות של חברת ביטוח. כמו כן, נוספה טבלה לעניין "מועדי פירעון";
ה. באור 39 - נוסף גילוי בנושא "סיכונים גיאוגרפיים" המפרט את היקף החשיפה של הנכסים למדינות זרות, לאור מגמת הגידול בהיקף ההשקעות מחוץ למדינת ישראל;
ו. באור 40 - נוסף ביאור חדש הכולל גילויים ופירוטים שונים עבור חוזי ביטוח חיים תלויי תשואה, במטרה ליצור אחידות ביחס למידע המפורט בדוחות כספיים של קופות גמל וקרנות פנסיה חדשות.
3. נתוני פרופורמה
הוראות תקנה 9א לתקנות ניירות ערך (דוחות תקופתיים ומיידיים), התש"ל-1970, יחולו על חברת ביטוח, בשינויים המחויבים.
4. עסקאות עם בעלי עניין ובעלי שליטה
הוראות פרק ו' לתקנות ניירות ערך (דוחות כספיים שנתיים), התש"ע-2010, יחולו על חברת ביטוח, בשינויים המחויבים.
5. יישום בדוחות כספיים לתקופות ביניים
כל דרישת גילוי המופיעה בחוזר זה ונוגעת גם לדוח או לביאור המצורף לדוחות כספיים לתקופות ביניים, תיושם גם בדוחות כספיים לתקופות ביניים.
6. חתימה
דוחות כספיים שנתיים ייחתמו על ידי:
א.יו"ר הדירקטוריון של חברת הביטוח, או דירקטור שהדירקטוריון הסמיך במקום יו"ר הדירקטוריון לצורך חתימה על דוחות כספיים לשנה מסוימת;
ב.מנכ"ל חברת הביטוח;
ג.בעל התפקיד הבכיר בתחום הכספים של חברת הביטוח (סמנכ"ל הכספים של חברת הביטוח או אדם המבצע בפועל את אותו תפקיד).
לצד החתימות יצוינו שמותיהם ותפקידיהם בחברת הביטוח ויצוין תאריך אישור הדוחות הכספיים השנתיים.
7. דיווח למפקח
א. התגלתה טעות מהותית בדוחות הכספיים של חברת ביטוח, החברה תדווח למפקח אודות קיומה של הטעות המהותית והצורך בתיקון הדוחות הכספיים בתוך יומיים ממועד גילוי הטעות. הדיווח יכלול את המידע הבא:
1. המועד והאופן שבו נודע לחברה על דבר קיומה של הטעות המהותית;
2 התקופות שהדוחות הכספיים בגינן כוללים טעות מהותית;
3. מהות הטעות, הסעיפים בדוחות הכספיים שהושפעו מהטעות וסכומי ההשפעה של כל אחד מהם;
4. הדוחות הכספיים שבמסגרתם יבוצע תיקון הטעות המהותית.
ב. ככל שהתגלו מספר טעויות מהותיות, יינתן המידע הנדרש לפי סעיף זה ביחס לכל אחת מהטעויות בנפרד, ובנוסף יצוין סכום ההשפעה המצטבר של כל הטעויות יחד.
לעניין סעיף זה, "טעות מהותית" - בהתאם להגדרות המופיעות בתקן חשבונאות בינלאומי 8 (IAS 8) ובהתאם להנחיות לבחינת מהותיות שנקבעו בהחלטה מספר 99-4 של הרשות לניירות ערך בעניין "קוים מנחים לבחינת מהותיות של טעות בדוחות כספיים".
8. תחולה
הוראות חוזר זה יחולו על כל חברות הביטוח, לרבות התאגיד המנהל של המאגר לביטוח רכב חובה בע"מ ("הפול").
9. תחילה
תחילתן של הוראות חוזר זה החל מהדוחות הכספיים לשנת 2014.
10. ביטול תקפות
חוזר ביטוח 2004-1-2 " עדכון הנחיות בדבר מבנה הגילוי הנדרש בדוחות הכספיים של חברות הביטוח בהתאם לתקני הדיווח הבינלאומיים (IFRS)" - בטל.
דורית סלינגר
המפקחת על הביטוח
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניניים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
