חדשות מאגף שוק ההון, ביטוח וחיסכון >> טיוטות חוזרים ועמדת ממונה לעניין חישוב עתודות בביטוח כללי‎

עמדת ממונה - נוהג מיטבי לחישוב עתודות ביטוח בביטוח כללי לצורך דיווח כספי - טיוטה

בהתאם להוראות תקנה 2 לתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח) (חישוב עתודות ביטוח בביטוח כללי), התשע"ג-2013, להלן עמדת הממונה לגבי נוהג מיטבי לאקטוארים בבואם לחשב עתודות ביטוח בביטוח כללי לצורך הדוחות הכספיים כך שישקפו באופן נאות והולם את ההתחייבויות הביטוחיות. אקטואר רשאי לסטות מנוהג מיטבי זה. סטייה מנוהג זה אינה כשלעצמה בניגוד לעמדת הממונה, אולם במקרה של סטייה מהותית, ומתוקף סמכותי לפי סעיף 42 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981, על האקטואר להסביר את הסיבות לכך בפרק ב' בדין וחשבון האקטוארי.

1. עקרונות כלליים

    העקרונות העומדים בבסיס הערכת עתודות ביטוח בביטוח כללי לצורך הדוחות הכספיים הם מקצועיות, עקביות וזהירות.

א. מקצועיות משמעה שימוש בהכשרתו ובניסיונו של אקטואר בקביעת מסגרת הנחות ומודלים המתאימים לאופי הסיכונים הגלומים בהתחייבויות, תוך עמידה בסטנדרטים מקצועיים ודרישות רגולטוריות, ובין היתר תוך הכרת הסביבה העסקית כאמור בסעיף 3.6.ז בתקן 1 של אגודת האקטוארים בישראל. היבטים מקצועיים נוספים שעל אקטואר ליישם מפורטים בסעיפים 2 עד 4 להלן.

ב. עקביות משמעה תהליך סדור ומוגדר מראש שבמהלכו בוחן אקטואר את סבירות ההנחות, המודלים ושיטות העבודה על פי הניסיון בפועל ועל פי הבנתו את הסיכונים בבסיס ההתחייבויות. בנוסף, עקביות משמעה כי עדכונים להנחות ולמודלים מבוצעים רק כאשר עדכונם משקף, לפי שיקול דעתו המקצועי של האקטואר, שיפור של ההערכה או שיפור של תהליך ההערכה באופן שאינו פוגע פגיעה מהותית בהערכה. אקטואר מעדכן הנחות, מודלים, או שיטת עבודה:

א. במהלך תהליך סדור ומוגדר מראש כאמור;

ב. כמענה להתפתחויות מהותיות שלא היו צפויות במועד ההערכה הקודם;

ג. כאשר האקטואר קבע סמנים מוגדרים המאותתים על צורך בבחינה של הנחות מסוימות או מודלים. דוגמאות לסמנים אפשריים הן מדדים משוק ההון המאותתים על הצורך לבחינת הנחת שיעור ההיוון או רמות סף לשיעור העודף או החוסר בהערכות בטפסי דיווח אשר מאותתים לאקטואר בצורך לבחינת ההנחות או המודלים בענפים שונים.

מרכיב חשוב של עקרון העקביות הוא תיעוד. בהתאם למהותיות, אקטואר יתעד הנחות ומודלים קיימים, תהליך בחינתם, מהות השינויים שביצע בהנחות ובמודלים והסיבות לשינויים. אחד המאפיינים של תיעוד מספק הוא היכולת לשחזר (ברמת קירוב מספקת) הערכות קודמות, לרבות הסיבות לבחירת ההנחות והמודלים בשימוש.

כחלק מובנה בשיטת ההערכה, האקטואר מפעיל שיקול דעת מסוים. לדוגמא, בבחירת ההערכה מתוך התוצאות של המודלים שבשימוש קבוע על-ידו, בבחירת מקדמי התפתחות במשולשי תביעות, וכדומה. ככל ששיקול דעת זה מתועד ומנומק, ומופעל באופן מקצועי ועקבי, הפעלת שיקול הדעת, אינה מהווה חוסר עקביות.

מובהר כי עדכון בסיסי נתונים לצורך הכנת הערכת התחייבויות מעודכנת, ככל שעדכון זה הינו חלק משיטת העבודה של האקטואר, אינו מהווה שינוי להנחות ולמודלים על פי סעיף זה.

ג. זהירות משמעה, כאמור בהצהרת האקטואר על פי פרק ג' לנספח א' בחוזר ביטוח 2007-1-4 שעניינו "הערכה אקטוארית בביטוח כללי" (להלן - החוזר), כי "העתודה הולמת לכיסוי התחייבויות המבטח". כלומר, לגבי העתודה שחושבה על ידי האקטואר, קיים סיכוי סביר למדי ("fairly likely") כי העתודה שנקבעה בשייר תספיק לכיסוי התחייבויות המבטח.

לגבי תביעות תלויות בענפי חובה וחבויות, הבחינה של "סיכוי סביר למדי" תכוון להסתברות של 75% לפחות. יחד עם זאת, ככל שישנן מגבלות בניתוח הסטטיסטי, יפעיל האקטואר שיקול דעת ויתכן שימוש בשיטות אקטואריות מקובלות. להלן דוגמאות לטיפול אפשרי במגבלות כאמור:

א.לעניין הסיכון הרנדומאלי - בחינת מספר שיטות אקטואריות, ושימוש בשיקול דעת בקביעת האומדן ביחס לתוצאות השיטות השונות.

ב. לעניין הסיכון הסיסטמי - זיהוי השפעות סיסטמיות מהותיות (פנימיות וחיצוניות), ושימוש בשיקול דעת באופן שילובן.

ריבית ההיוון המתאימה לבחינה זו היא על פי עקום ריביות חסר סיכון המותאם לאופיין הבלתי נזיל של ההתחייבויות ולאופן שערוך הנכסים בדוחות הכספיים העומדים כנגד ההתחייבויות.

2. שיעור היוון תזרים התחייבויות

א. שיעור היוון הוא חלק ממכלול ההנחות הנדרשות בקביעת העתודה, ולכן על אקטואר לקבוע את אומדן שיעור ההיוון במסגרת תהליך בחירת שאר ההנחות כמתואר בסעיף 1 לעיל, הכולל בין היתר תיעוד אופן בחירת האומדן ואופן עדכונו (כולל, אם ניתן, קביעת מדדים לעדכונו).

ב. לצורך קביעת שיעור היוון, על אקטואר להתחשב בנושאים המפורטים בתקן ההיוון של אגודת האקטוארים בישראל.

ג. קיימת גישה בחלק מהחברות של קביעת שיעור היוון של 0% (קרי, העדר היוון). לעניין זה יש לציין:

1. גישה זו קיימת גם בארצות אחרות, אולם מכיוון שבישראל נהוג, בחישוב העתודה לעדכן (להצמיד) את תשלומי התביעות מהעבר ליום המאזן, העדר היוון תשלומים הצמודים ליום המאזן משמעו הנחת היוון של 0% ריאלי, השונה מהנחה של 0% נומינאלי, הנהוגה במקומות אחרים בעולם, בהם תשלומים אינם מעודכנים ליום המאזן.
2. העדר היוון אינו פותר את האקטואר מתהליך קביעת שיעור ההיוון המתואר בסעיפים א-ב לעיל.א.

3. קיבוץ ענפים
לצורך עקרון הזהירות ניתן לבצע קיבוץ ענפים כדלקמן:

א. בענפים שאינם מקובצים (כהגדרתם בחוזר) - יש להתייחס לכל ענף בנפרד, אך ניתן לקבץ את כל שנות החיתום (או נזק) בענף. יובהר כי בדוחות המוגשים למפקח בהם החלוקה היא לשנות חיתום (או נזק), יש לחלק את מרווח חוסר הוודאות בין השנים השונות, בהתאמה לחוסר הוודאות בהן ועל פי שיקול דעת האקטואר.

ב. בענפים מקובצים (כהגדרתם בחוזר) - ניתן להתייחס לכולם כמקשה אחת.

ג. ניתן להתייחס להעדר מתאם מלא בין ענפים שונים לצורך הפחתת המרווח הכולל.

4. קביעת גובה העתודה בגין פוליסות שנמכרו בפרקי זמן הסמוכים ליום המאזן ובגין סיכונים לאחר יום המאזן

א. נוהג מיטבי זה חל גם על אופן הערכת ההתחייבויות הביטוחיות בגין פוליסות שנמכרו בסמוך ליום המאזן ובגין סיכונים שטרם חלפו (Unexpired Risk).

ב. לעניין סיכונים שטרם חלפו - ההתייחסות תהיה לחוסר הוודאות המאפיין תביעות תלויות ביום המאזן.

ג. ככלל, קיימים נתונים מעטים וחוסר וודאות רב יותר לגבי התפתחות תביעות בגין פוליסות שנמכרו בסמוך ליום המאזן ולגבי סיכונים שטרם חלפו. יתכן שחוסר וודאות זה יוביל לבחירה שונה של מודלים להערכת התחייבויות ביטוחיות בפרקי זמן אלו, לדוגמא בחירה במודלים המסתמכים על שיעור נזקים מפרמיה.

5. תחולה

עמדת ממונה זו תחול על כל חברות הביטוח העוסקות בענפי ביטוח כללי, למעט חברת ביטוח אשר לא מינתה אקטואר ממונה בכפוף להוראת חוזר ביטוח 2006-1-14.
לעניין זה, "ענפי ביטוח כללי" - כהגדרתם בתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח) (חישוב עתודות בביטוח כללי), התשע"ג-2013, למעט ענפים שעליהם חל חוזר ביטוח 2005-1-10 "הערכה אקטוארית בביטוח בריאות".

תחילה

א. עמדת ממונה זו תחול לגבי הדוחות הכספיים ליום 31 בדצמבר 2015 ואילך.

ב. על אף האמור בסעיף א. לעיל, חברת ביטוח רשאית לבחור ליישם את הוראות עמדת ממונה זו החל מהדוחות הכספיים ליום 31 בדצמבר 2014, ובלבד שתפעל גם בהתאם לאמור בסעיף 5ב(2) לחוזר 2013-1-1 "חישוב עתודות בביטוח כללי" ובסעיף 6ב לחוזר XXX "הערכה אקטוארית בביטוח כללי".

 

 

 

 

 

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או  או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניניים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.