רשות ני"ע - פורסמה שאלה ותשובה (FAQ) בנושא - הגילוי הנדרש במסגרת הדוחות הכספיים השנתיים לשנת 2014, באשר לשינוי האומדן הנגזר מעמדת סגל חשבונאית מספר 21-1 בדבר קיומו של "שוק עמוק"

רקע

ביום 25 בנובמבר 2014 פורסמה עמדת סגל חשבונאית מספר 21-1 (להלן - "העמדה") בדבר קיומו של שוק עמוק באגרות חוב קונצרניות באיכות גבוהה בישראל. לפי העמדה, בישראל מתקיים
"שוק עמוק" באגרות חוב קונצרניות באיכות גבוהה במטבע השקל, לצורך קביעת שיעור ההיוון אשר ישמש להיוון הטבות עובד בהתאם להוראות חשבונאות בינלאומי 19, הטבות עובד (להלן –
"IAS 19").

בהתאם לקבוע בעמדה, החל מהדוחות הכספיים לשנת 2014, שיעור ההיוון המשמש להיוון תכניות להטבה מוגדרת (והטבות אחרות הנדרשות להיות מהוונות) הנקובות בש"ח ייקבע
על בסיס עקום התשואה למועד הדיווח, של אגרות חוב קונצרניות באיכות גבוהה בישראל.

עד לפרסום עמדה זו, התאגידים המדווחים היוונו את המחויבויות כאמור בשיעור היוון הנגזר
מתשואות אגרות חוב ממשלתיות. עוד נקבע בעמדה, כי שינוי זה ייושם לראשונה כ-"שינוי אומדן", מכאן ולהבא.

סעיף 39 לתקן חשבונאות בינלאומי 8, מדיניות חשבונאית, שינויים באומדנים חשבונאיים וטעויות (להלן - "התקן") קובע כי "...ישות תיתן גילוי למהות ולסכום השינוי באומדן חשבונאי,
אשר לו השפעה בתקופה הנוכחית או שחזויה להיות לו השפעה בתקופות עתידיות, למעט גילוי על ההשפעה בתקופות עתידיות, כאשר אין זה מעשי לאמוד השפעה זו."

שאלה

לאחרונה הועלו מספר שאלות בפני סגל הרשות בכל הנוגע לגילוי הכמותי ("סכום השינוי") הנדרש בקשר עם שינוי האומדן הנגזר מעמדת הסגל, בהתאם להוראות סעיף 39 לתקן כאמור.

תשובה

על מנת להפחית את חוסר הוודאות הכרוכה ביישום הגילוי האמור, סגל הרשות מבקש להבהיר כי לעמדתו מספיק לכלול את הגילוי הכמותי שלהן:

(א) גילוי בדבר פער ריבית ההיוון (לסוף התקופה) בין ריבית ההיוון הקונצרנית שבה נעשה שימוש בפועל לסוף התקופה (מכוח העמדה) לבין הריבית הממשלתית לסוף התקופה.
הפער כאמור יינתן במונחי Yield כאשר נעשה שימוש בעקומי ריבית.

(ב) גילוי בדבר הקיטון בסכום המחויבות (ברוטו) אשר נבע משינוי שיעור ההיוון מהשיעורלסוף תקופה המבוסס על אגרות חוב ממשלתיות, לשיעור המבוסס על אגרות חוב קונצרניות.

(ג) גילוי להשפעה הצפויה של שינוי האומדן על הוצאות הריבית (נטו) בתקופה העוקבת.

ברי כי גילוי כאמור לעיל נדרש מקום בו השפעת שינוי האומדן הינה מהותית.

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן – בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניניים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.