חוזר למנהלי קרנות ולנאמנים » שינויים והבהרות בקשר עם הדוח החודשי ודוח על עסקה מתואמת ועסקה מחוץ לבורסה

תקנה 22(א) לתקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות), התשנ"ה- 1994 (להלן – התקנות), קובעת כי על מנהל קרן להגיש לרשות דוח חודשי הכולל נתונים בדבר נכסי הקרן, התחייבויותיה, תקבוליה והוצאותיה, במתכונת המפורטת בתוספת לתקנות ( להלן – דוח חודשי). בחוזר זה יובאו שינויים והבהרות בקשר עם הגשת הדוח החודשי ודוח על עסקה מתואמת ועסקה מחוץ לבורסה.

א. הוספת ערכים בטבלה בדוח החודשי ומבנה הדוח
תקנה 22(א) לתקנות קובעת כי יו"ר הרשות או עובד שהסמיך לכך רשאים "לעדכן מזמן לזמן את הערכים והסמלים המופיעים בטבלאות, אם נוצר הצורך בכך לשם דיווח כנדרש; על עדכון כאמור תודיע הרשות בהודעה למנהלי הקרנות שתישלח שלושים ימים לפחות לפני המועד להגשת הדוח החודשי הראשון, שיש להגיש לאחר העדכון". 

להלן עדכון בהתאם לאמור:
1. הוספת קודים חדשים לתעודות סל - בטבלה A המופיעה בתוספת לתקנות, מפורטים מספרי מזהה נכס הניתנים לנכסים והתחייבויות ולפרטים נוספים (להלן- טבלה A). נכון למועד זה לתעודות סל על סוגיהן השונים היה קוד מזהה נכס אחד בלבד – קוד
2. שם השדה אליו מתייחס קוד זה ישונה ל"תעודות סל – אחר" ויתווספו קודים ייעודיים כפי שיפורט להלן, לתעודות סל על פי נכס המעקב של התעודות. לאחר השינוי יסווגו תחת קוד 2 כל תעודות הסל, אשר אינן נכללות תחת קוד ייעודי כאמור.2. הוספת קודים חדשים לחוזים עתידיים – בטבלה A פורט עד כה ביחס לחוזים עתידיים קוד אחד בלבד – קוד 16. מעתה תכלול טבלה A קודים ייעודיים בהתאם לנכס הבסיס של חוזים עתידיים אלו.
3. הוספת קוד 211 בטבלה A, עבור שדה "התחייבויות בקשר לסליקת יחידות הקרן ב- T 1" - מכיוון שסליקת התקבולים מיצירות או התשלומים לפדיונות, מתבצעת כיום במועד שהוא T 1, הוחלט להפריד נתון זה מההתחייבויות האחרות של הקרן.
4. הוספת קוד עבור שדה "ריבית לקבל"– קוד 212 לטבלה A. קוד 212 יכלול ריבית מאג"ח בלבד. סכום הריבית אשר יוצג בשדה זה הוא סכומן של כלל הריביות שהתקבלו עבור אגרות החוב המוחזקות בקרן.

להלן פירוט שינויים אלו בטבלת מזהי נכס כדלקמן:
טבלה A– סוג שדה שם מזהה נכס פרטים נוספים
2 תעודות סל – אחר
25 תעודות סל – מדדי מניות בארץ
26 תעודות סל – מדדי מניות בחו"ל
27 תעודות סל – מדדי מניות בחו"ל – מנוטרל מט"ח
28 תעודות סל – מדדי תל בונד
29 תעודות סל – מדדי אג"ח ממשלתי צמוד
30 תעודות סל – מדדי אג"ח ממשלתי שקלי
31 תעודות סל – מדדי אג"ח זרים
32 תעודות סל – סחורות
16 חוזים עתידיים – אחר
33 חוזים עתידיים – מניות
34 חוזים עתידיים – אג"ח
35 חוזים עתידיים – סחורות
36 חוזים עתידיים – מט"ח
211 התחייבויות בקשר לסליקת יחידות הקרן
212 ריבית לקבל

5. אופן רישום אג"ח בפדיון מלא - במסגרת תיקון לתקנות השקעות משותפות בנאמנות (מחירי קניה ומכירה של נכסי קרן ושווי נכסי קרן)(תיקון), התשע"ד 2014 (להלן- התיקון), בוטלה החובה על מנהל הקרן לבצע "הזחלה" למחירה של אג"ח שיצאה לפדיון. לאחר כניסת התיקון לתוקף אין חובה לרשום את שווי ההזחלה כפי שנדרש בחוזר מיום 10.3.2014 בדבר "ריכוז שינויים והבהרות בקשר עם הדוח החודשי (ק203)". מבדיקה שערך סגל הרשות עולה כי הסכום אשר מתקבל בגין פדיון האג"ח מועבר באמצעות מסלקת הבורסה לחשבון הקרן בשתי תנועות נפרדות: העברה עבור תשלום קרן והעברה עבור
תשלום ריבית. לאור האמור, יש לרשום את ההעברות האמורות באופן הבא: מזהה נכס כמות מחיר שווי בשקלים קודי אג"ח בארץ, לפי העניין ערך נקוב המחיר שנגזר מההעברה בגין תשלום הקרן הסכום שהתקבל עבור תשלום הקרן 212 – ריבית לקבל הסכום שהתקבל עבור תשלום הריביתעם זאת, מנהל קרן שבחר לקבוע לאג"ח מחיר שונה בהתאם לתקנה 14א, תוך ביצוע "הזחלה", יציג זאת בדוח החודשי באופן שסוג המחיר שנקבע לאותה אג"ח הוא סוג מחיר 5 – החלטת דירקטוריון – אחר 1

6. אופן רישום אג"ח בפדיון חלקי - במקרה של אג"ח שיצאה לפדיון חלקי, תחת שדה "שווי בשקלים" יש להציג את שווי אגרת החוב בתוספת החלק שיצא לפדיון (להלן- שווי האג"ח). תחת השדה "כמות אג"ח לפדיון" יוצג הע.נ. של אגרת החוב שיצאה לפדיון. תחת השדה "ריבית שנצברה/הפרשי הזחלה" יוצג סכום השווה להפרש בין שווי האג"ח לבין מכפלת ע.נ. של האג"ח (לרבות הכמות שיצאה לפדיון) במחיר הבורסה, כמפורט להלן: כמות מחיר שווי בשקלים כמות אג"ח לפדיון ריבית שנצברה/ הפרשי הזחלה ערך נקוב (לרבותהכמות שיצאה לפדיון). המחיר בבורסה שווי האג"ח הסחיר, לפי מחיר בורסה, בתוספת הרכיב שיצא לפדיון. ע.נ. שיצא לפדיון ההפרש בין "שווי בשקלים" לבין מכפלת "כמות" ב- "מחיר".

ב. הבהרות נוספות בנוגע לאופן הצגה בדוח החודשי
1. כיצד יש לדווח אודות כתב אופציה לא סחיר בדוח החודשי?
כתב אופציה לא סחיר ירשם כמזהה נכס 6 – כתב אופציה, סוג מספר מזהה 1 – מס' בורסה ת"א וסוג מחיר 9 – אחר.
2. דיווח אודות עמלות ששולמו לגופים קשורים בדוח החודשי – על מנהל הקרן חלה חובה לפרט בדוח החודשי עמלות ששולמו לגופים קשורים למנהל הקרן (קוד 323) ו/או לנאמן (קוד 324). לאחרונה מצא סגל הרשות כי במספר דוחות לא מולאו שדות אלו כנדרש. על מנהלי הקרנות להקפיד לדווח אודות עמלות אלו כנדרש.
3. כיצד יש לדווח אודות זכויות בדוח החודשי?
במידה ותאריך הדוח הינו יום מסחר בזכויות, הן תרשמנה כמזהה נכס 5 – זכויות, סוג מספר מזהה 1 – מס' בורסה ת"א וסוג מחיר 1 – סגירה - ת"א, בכל מקרה אחר, הן תרשמנה כסוג מחיר 9 – אחר.
4. דיווח אודות שמות ני"ע זרים בדוח החודשי – מספר מנהלי קרנות אינם מקפידים לרשום את שמו של ני"ע הזר, כך למשל, נתקל הסגל במקרים בהם בשדה שם הנייר הופיע סימולו (הטיקר) של הנייר, או שם הנייר בתעתיק בעברית. על מנהלי הקרנות להקפיד על רישום שם הנייר באופן מלא. לצורך אחידות, יש להשתמש בשם כפי שהוא מופיע בשדה הרלוונטי במערכת הבלומברג.
5. דיווח אודות מחיר ני"ע זר בדוח החודשי – קיים חוסר אחידות באופן הצגת מחיר הנייר במקרים בהם מדובר במחיר נכס שהינו מחיר מחושב (לדוגמא: ממוצע bid ask). על מנהלי הקרנות לעגל את מחיר הנכס לשש ספרות לאחר הנקודה העשרונית.

להלן טבלה המסכמת את ההבהרות לעיל: סוג הנכס מזהה נכס סוג מספר מזהה סוג מחיר כתב אופציה לא סחיר 9 1 6  1/9 1 5 זכויות אג"ח שיצאה לפדיון מזהה נכס רלוונטי 9 1

ג. הבהרות נוספות בנוגע לאופן הצגה בדוח על עסקה מתואמת או עסקה מחוץ לבורסה (להלן: "ק059")
1. דיווח אודות עסקה מהותית בק059– עפ"י התקנות מחויב מנהל קרן לדווח אודות עסקה מחוץ לבורסה או עסקה מתואמת בק059, ואם היא עסקה בניגוד עניינים כהגדרתה בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (עסקאות שעלול להיות בהן ניגוד עניינים, עסקאות מהותיות ועסקאות מחוץ לבורסה), תשנ"ה- 1995 (תקנות ניגוד עניינים) – לסמנה כעסקה בניגוד עניינים. ישנם מנהלי קרנות אשר מסמנים עסקה מתואמת או עסקה מחוץ לבורסה או רכישה בהנפקה (קוד 11 או קוד 21 או קוד 31), כעסקה בניגוד עניינים (קוד 12 או קוד 22 או קוד 32), רק בשל העובדה שהיא עסקה מהותית כהגדרתה בתקנות ניגודי ענייניםסגל  הרשות מבהיר בזאת כי יש לסמן עסקה בניגוד עניינים רק במקרה בו אכן מדובר בעסקה כאמור, כהגדרתה של זו בתקנה 2 לתקנות ניגודי עניינים, או שהנאמן קבע כי היא עסקה בניגוד עניינים, ואין לסמן כל עסקה מהותית כעסקה בניגוד עניינים.
2. מהו תאריך העסקה, שיש להציג לגבי ני"ע שנרכש בהנפקה בק059?
תוצאות המכרז ביחס להנפקות של תאגיד הינן התוצאות המתפרסמות על ידי התאגיד המנפיק במגנ"א בת20 – דוח שעניינו "הודעת המציע על תוצאות ההצעה שבתשקיף", וביחס להנפקות מק"מ ואג"ח ממשלתי התוצאות המפורסמות במערכת המכרזים של חברת שבא/בלומברג לפי העניין (להלן: "תוצאות המכרז"). במקרה בו פורסמו תוצאות המכרז במהלך שעות המסחר, תאריך ההנפקה שירשם הוא

תאריך פרסום תוצאות המכרז.
במקרה בו פרסמו תוצאות המכרז לאחר שעות המסחר, תאריך ההנפקה שיירשם הוא תאריך יום המסחר הראשון שלאחר תאריך פרסום תוצאות המכרז.

תשובה זו מחליפה את עמדתנו בעניין זה מיום 28.11.2007.