הוראות דיווח כספי לקרנות פנסיה חדשות - תיקון

בתוקף סמכותי לפי סעיף 42(ב) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח), התשמ"א-1981 (להלן: "חוק הפיקוח"), ולפי סעיף 40 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005, אני מורה כדלקמן:

דיווח אקטוארי, כחלק מהדיווח הכספי של קרן פנסיה חדשה (להלן "קרן הפנסיה" או "קרן"), יהיה לפי ההוראות המפורטות להלן:

פרק א' – הוראות דיווח

1 .הגדרות

א."המועד הקובע" - 31 בדצמבר 2003;

ב."הממונה" - הממונה על שוק ההון, ביטוח וחסכון במשרד האוצר;

ג."זכאי קיים לפנסיה" - מי שהיה זכאי לקבל פנסיה מהקרן לפני המועד הקובע;

ד."חוזר לניהול קרן פנסיה חדשה" - חוזר פנסיה 2004/9, שעניינו הוראות לניהול קרן פנסיה חדשה;

ה."מבוטח" - כהגדרתו בתקנון הקרן, לרבות מבוטח קיים;

ו.מבוטח קיים" - מי שרשומים בגינו דמי גמולים במועד הקובע, ואינו מקבל פנסיה מהקרן;

ז."עתודה לפנסיונרים" - עתודה בגין שינויים בתשואה על נכסי הקרן המשמשים לכיסוי התחייבות הקרן כלפי פנסיונרים ובגין שינויים בשיעורי ריבית להיוון התחייבויות האמורות, שתחושב ותעודכן בהתאם לאמור  בסעיף 5 ובנספח 2 לחוזר זה; 

ח."עתודה לזכאים קיימים לפנסיה" - עתודה בגין שינויים בתשואה על נכסי הקרן המשמשים לכיסוי התחייבות הקרן כלפי זכאים קיימים לפנסיה ובגין שינויים בשיעורי ריבית להיוון התחייבויות האמורות, שתחושב ותעודכן בהתאם לאמור  בסעיף 5 ובנספח 2 לחוזר זה; 

ט."פנסיונר" - מי שזכאי לקבל פנסיה בהתאם לתקנון הקרן במועד המאזן, ואינו זכאי קיים לפנסיה;

י."תקופת הדיווח הכספי" - כל אחת מתקופות הדיווח בסעיפים 2 ו-3 לתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח) (דינים וחשבונות כספיים), התשס"ז-2007

יא.לכל מונח בחוזר זה תהא המשמעות הנודעת לו בתקנון הקרן או בחוזר לניהול קרן חדשה, אלא אם כן נקבע אחרת בחוזר זה.

2 .הכנת המאזן האקטוארי

קרן הפנסיה תכין את המאזן האקטוארי שלה בהתאם להוראות חוזר זה, חוזר לניהול קרן פנסיה חדשה, תקנון הקרן והוראות הדין כפי שיהיו מזמן לזמן.

3 הערכת התחייבויות הקרן

א.התחייבויות כלפי מבוטחים 

התחייבויות הקרן כלפי מבוטחים תהיינה שוות לסך היתרות הצבורות שלהם.

ב.התחייבויות כלפי זכאים קיימים לפנסיה ופנסיונרים

4 .הערכה וחלוקת עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי 

א.עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי - גורמים דמוגרפים

1)עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי בקרן חדשה מקיפה, שהתגלה בתקופת הדיווח הכספי והנובע מגורמים דמוגרפים, כגון: תמותה, נכות, עזיבת הקרן וכו', ייזקף לכל אחת מהקבוצות המפורטות להלן ביחס להתחייבויות הקרן כלפי כל אחת מהקבוצות האמורות:

א.מבוטחים – באמצעות עדכון היתרות הצבורות שלהם;

ב.מקבלי פנסיה – באמצעות עדכון הפנסיות שלהם;

ג.זכאים קיימים לפנסיה – באמצעות עדכון הפנסיות שלהם.

2)עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי שהתגלה בתקופת הדיווח הכספי בקרן חדשה כללית והנובע מנכות או מתמותת מבוטחים פעילים ייזקף למבוטחים במסלולי ביטוח הכוללים כיסוי ביטוחי לנכות או לשאירים. 

3)עודף או גירעון אקטוארי בקרן חדשה כללית הנובע מכל גורם דמוגרפי למעט נכות או תמותת מבוטחים פעילים ייזקף לכל אחת מהקבוצות המפורטות להלן באופן הבא:

א.מבוטחים – באמצעות עדכון היתרות הצבורות שלהם;

ב.מקבלי פנסיה – באמצעות עדכון הפנסיות שלהם.

4)העדכונים האמורים ליתרות הצבורות של המבוטחים ולפנסיות של פנסיונרים ושל זכאים קיימים לפנסיה יחושבו במועד הכנת המאזן האקטוארי. התחייבויות הקרן אשר יוצגו במאזן האקטוארי לפרסום בדוחות הכספיים של הקרן ישקפו את העדכונים האמורים בהתאם לכללים ולמועדים המפורטים בסעיפים (א) ו-(ב) לנספח 2 לחוזר זה.

ב.עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי הנובע מתשואות ושיעורי ריבית להיוון

1)עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי שהתגלה בתקופת הדיווח הכספי והנובע מהגורמים המפורטים להלן ייזקף אך ורק לפנסיונרים או לזכאים קיימים לפנסיה, לפי נסיבות העניין:

א.השינוי בתשואה על נכסים המשמשים לכיסוי התחייבויות כלפי פנסיונרים או זכאים קיימים לפנסיה, לפי נסיבות העניין, בתקופת הדיווח הכספי, לעומת  התשואה על אותם נכסים אשר הונחה במועד הכנת המאזן האקטוארי השנתי הקודם עבור אותה תקופת דיווח כספי;

ב.השינוי בשיעורי הריבית להיוון התחייבויות הקרן כלפי פנסיונרים או זכאים קיימים לפנסיה, לפי נסיבות העניין, לעומת שיעורי הריבית להיוון ההתחייבויות האמורות שהונחו לצורך הכנת המאזן האקטוארי השנתי הקודם של הקרן (להלן: "המאזן השנתי הקודם").

2)העודף האקטוארי או הגירעון האקטוארי האמור ייזקף בכל תקופת דיווח כספי באמצעות עדכון הפנסיות המשולמות לפנסיונרים או לזכאים קיימים לפנסיה בהתאמה, בהתאם להוראות שבסעיף (ד) לנספח 2 לחוזר זה. התחייבויות הקרן ישקפו את העדכונים האמורים אשר יוצגו במאזן האקטוארי לפרסום של הקרן בהתאם לכללים המפורטים בסעיפים (ג) – (ה) לנספח 2 לחוזר זה. 

3)למען הסר ספק, מובהר בזאת כי התשואה על נכסי הקרן המשמשים לכיסוי התחייבויות כלפי מבוטחים לא תיצור עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי, מאחר והיתרות הצבורות של המבוטחים יותאמו במהלך תקופת הדיווח הכספי בהתאם לתשואה האמורה. 

ג.איזון אקטוארי - מאזן האקטוארי לפרסום של הקרן לא יוצג עודף אקטוארי או גירעון אקטוארי, למעט עתודה לפנסיונרים ועתודה לזכאים קיימים לפנסיה.

ד.ביאורים לדוחות הכספיים

בביאורים לדו"חות הכספיים של הקרן יפורטו, בין היתר, הנתונים האלה:

1)שיעור עדכון הפנסיות לזכאים קיימים לפנסיה, שחושב בהתאם לסעיף זה ולנספח 2 לחוזר זה, לעומת שיעור שינוי המדד במהלך שנת המאזן;
 

2)שיעור עדכון הפנסיות לפנסיונרים, שחושב בהתאם לסעיף זה ולנספח 2 לחוזר זה, לעומת שיעור שינוי המדד במהלך שנת המאזן; 

3)שיעור עדכון היתרות הצבורות למבוטחים שחושב בהתאם לסעיף זה ולנספח 2 לחוזר זה, שאינו נובע מהפרשות או משיכות שהתבצעו עבור שנת המאזן, לעומת שיעור שינוי המדד במהלך שנת המאזן.  

5 .התנועה בעודף האקטוארי או בגירעון האקטוארי במהלך השנה

א.הדוח האקטוארי השנתי יכלול דוח ובו פירוט הגורמים לתנועה בעודף האקטוארי או בגירעון האקטוארי במהלך השנה (להלן – דוח תנועה). 

ב.דוח תנועה יוצג בהתאם לנספח 5 לחוזר זה ובכפוף לאמור להלן:

1)ניתוח התנועה בעודף האקטוארי או בגירעון האקטוארי, לפי נסיבות העניין, הנובעת מהגורמים המפורטים בסעיפים (א)-(י) לנספח 5 לחוזר זה, יהיה על בסיס ההנחות שהיו בתוקף במאזן השנתי הקודם והתקנון שהיה בתוקף באותו המועד.

2)שינוי בעודף או בגירעון הנובע מגורם אחר שאינו מפורט בנספח 5 לחוזר זה ידווח בנפרד בדוח התנועה אם עלה על הנמוך מבין שני אלה:

א.300 מיליון ₪.

ב.0.5% מסך התחייבויות הקרן כלפי מבוטחים פעילים ומבוטחים לא פעילים, כפי שדווחו במאזן האקטוארי הקודם.

 

6 .תיקון חוזרים

א.חוזרי פנסיה 2004/10, 2007-3-8 ו- 2010-3-1 - בטלים.

ב.סעיף 4 בחוזר פנסיה 2007-3-9 - בטל.

ג.בחוזר גופים מוסדיים 2009-9-25 במקום האמור בסעיף 5(א)(2) יבוא "גוף מוסדי המפרסם תשואה של מסלול השקעה של קרן פנסיה מקיפה (חדשה או כללית), רשאי לפרסם לצד התשואה הנומינאלית ברוטו שהושגה על השקעות את שיעור העודף האקטוארי או הגרעון האקטוארי".

ד.בחוזר גופים מוסדיים 2007-9-1, בסיפא של סעיף 2(ג)(4) יבוא, "עדכון יתרה בגין הפעלת מנגנון איזון אקטוארי ידווח בגין הרבעונים שקדמו לרבעון המדווח, ככל שקיימים. מתחת לטבלה יצוין בהערה כי על יתרת הסגירה המוצגת בטבלה יש להוסיף או לגרוע, לפי העניין, את שיעור העודף האקטוארי או הגרעון האקטוארי בגין הרבעון המדווח". 

הוראות חוזר זה יחולו על חברות מנהלות של קרנות הפנסיה החדשות וקרנות הפנסיה החדשות.

א.הוראות חוזר זה יחולו על הדוחות הכספיים לשנת 2015 ואילך.

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניינים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.