מה ניתן ללמוד מפרשת בר רפאלי על הטבות מס

לאחרונה כל המדינה הוכתה בתדהמה כאשר רשות המיסים זימנה לחקירה באזהרה את הדוגמנית ואשת העסקים – בר רפאלי על העלמת הכנסות ואי תשלום מס. 

איזה שיעורים אנחנו יכולים ללמוד כ"מתכננים פיננסים"  מפרשה זו במטרה לעזור ללקוחות שלנו כאשר מתכננים את האסטרגייה שלהם לתכנון מס שלהם במטרה לאפשר להם לחיות חיים של ביטחון וכבוד. 

ראשית כל, רשות המסים לא רוצה מבר רפאלי מה שהיא לא באמת מחפשת אצל בר רפאלי. אז מה היא באמת מחפשת שם...? מסים!!! וכמה שיותר מסים שלא שולמו על ידה והיו צריכים להשתלם.

רשות המסים רשאית לחייב אדם במס רק אם זה נקבע בחוק שהיא יכולה לעשות כך. פקודת המסים מונה רשימה של מקורות הכנסה לפיהם רשות המסים שואבת את כוחה בגביית המס. לדוגמא – הכנסות ממשכורת מחויבות במס לפי סעיף 2(2) לפקודה שלמעשה מהווה מקור חיוב להכנסה זו. אלמלא היה סעיף זה קיים, לא היתה רשאית הרשות לחייב במס אף אדם שהפיק הכנסה ממשכורת.

אתם בטח שואלים, אז מהו מקור החיוב שרשות המסים "מצאה" אצל הדוגמנית היפה?! אז זהו, שכאן העניינים מתחילים להיות קצת פחות חד משמעיים.

בר רפאלי חשודה בכך (ויש להדגיש שמדובר בחקירה פלילית ולכן המילה חשודה נמצאת כאן) שהיא לא דיווחה למס הכנסה על הכנסות שהיא הפיקה בחו"ל בשנים מסוימות בהם היא נהגה לגור בחו"ל יותר מאשר בישראל. זוהי חשדה אחת שעלתה כנגדה. במקרה זה, חוקי המס אמנם מחייבים כל ישראלי במס גם לגבי הכנסות שהוא הפיק בחו"ל, אבל הטענה של בר רפאלי שהיא למעשה באותן שנים כבר לא נחשבת ל"תושבת ישראל" ולכן במצב זה היא אינה חייבת במס בישראל כלל כיוון שחוקי המס בישראל לא ממסים תושבי חוץ על הכנסות שהם הפיקו בחו"ל. אז מה רוצים ממנה בכל זאת?! כיוון שניתוק התושבות והמעבר מ"תושב ישראל" ל"תושב חוץ" תלוי במספר גורמים כגון – כמות הימים ששהית בחו"ל, הקשרים האישיים שלך בארץ, הקשרים הכלכליים שלך בארץ וכיו"ב, אזי מועד ניתוק התושבות יכול להיקבע בכל מועד שהוא וזה בהחלט תלוי בנסיבות של כל אדם. כאן, בר רפאלי לא הסתפקה למעשה במבחן הימים של השהות שלה בחו"ל אלא דאגה שגם המשקל של הקשרים האישיים שלה יהיה יותר בחו"ל מאשר בארץ באותה תקופת זמן. כך, היא למעשה חיזקה את הטענה שהיא "תושבת חוץ" שאינה חייבת במס בישראל על ההכנסות והרווחים שהיא קיבלה בחו"ל. 

אז למען הבהירות, מס הכנסה לא כל כך השתכנע מהצגת הנתונים של בר והחליט שהיא לא ניתקה תושבות ולמעשה כל השנים היא נחשבת "תושבת ישראל" ולכן חייבת במס בישראל גם בגין ההכנסות שלה בחו"ל. אבל למה לערב חקירות פליליות?!!! כיוון שבר רפאלי (כך לטענת רשות המסים) הציגה מצג כוזב בכך שהיא טענה שהדירות בהן היא נהגה להתגורר בעת שהותה בארץ אינם קשורים אליה כלל אלא חוזי השכירות שייכים לאחיה ולאמא ולכן אין לה כל זיקה לעניין זה. כאן המקום שלי להעיר באופן אישי שמומחי המס שלה הלכו רחוק מידי ומסוכן מידי. שכן, יצירת מצגים כאלו רק פוגעים בלקוח בסופו של דבר וזה בדיוק מה שקרה לבר רפאלי ולכן אני חושב שהיא אכן הקורבן כאן שהולך שולל אחר הצעות אחיתופל (זו למעשה נקודת הסיכון המרכזית של בר בחקירה הפלילית).

כידוע, רשות המסים התמקדה בכלי הרכב אותן קיבלה בר ללא תמורה וטענתן היא שהיא היתה חייבת לדווח על הכנסה בגין מתנות אלו. נשאלת השאלה, האם אכן בר רפאלי חייבת היתה בדיווח או במס על הרכבים?! נבדוק בחוק – חוקי המס אמנם ממסים הטבות וטובות הנאה אך זה רק במקרים שבהם מתקיימים יחסי עובד-מעביד, וכידוע, לבר לא היו יחסים כאלו כלל עם יבואני הרכב. נבדוק יותר לעומק – חוקי המס אכן ממסים הכנסות מעסק ומשלח יד אך רק במידה וניתן שירות שכנגד, ואני שואל, האם בר רפאלי נתנה שירות בתמורה לרכבים שקיבלה?! ייתכן. כיוון שרשות המסים פרסמה שבר חתמה על הסכם מול היבואן שהיא מתחייבת להצטלם עם הרכב ולפרסם אותו אז בהחלט ייתכן שמדובר כאן בשירות מצד בר תמורה קבלת הרכב. קשה לי להאמין שאלמלא היה חוזה כזה היה לרשות המסים "קייס" בתיק זה. דבר נוסף שחשוב לדעת, חוקי המס קובעים בסעיף "סל" שניתן למסות כל הכנסה אחרת שאין לה מקור ספציפי, ניתן להשתמש בסעיף זה רק מקום בו היתה ציפייה של הסלב לקבל את ההכנסה. מניסיון רב שנים ראיתי מקרים בודדים בהם רשות המסים השתמשה בסעיף זה ולכן בטח שהיא לא בונה את התיק של בר על הסעיף הזה בלבד.

ידוע לכל שסלבס מקבלים הנחות / הטבות ורווחים שונים במהלך חיי הזוהר שלהם. ולכן בהחלט ייתכן שבמרבית המקרים הם אפילו לא מודעים לכך שהם עוברים עבירת מס בכך שהם אינם מדווחים על ההטבה כהכנסה (ואני בספק אם לכולם יש איש מקצוע שמלווה אותם). ההשלכות יכולות להיות גורליות ולהושיב אותם במקרה הרע בחדרי החקירות בדיוק כפי שקרה לבר, ובמקרה הפחות רע מול פקידי השומה אשר יוציאו להם שומת מס שתגרום להם להתבלבל. 

קודם כל נרגעים ומבצעים החלטות מושכלות. אז תרשו לי לתת לכם גם מתנה (בתקווה שלא יחייבו אותי במס בגלל זה) - לא כל השקה של בגדים או הזמנה לפתיחת מסעדה  הם אירוע שיחייב אתכם במס.

במידה ויש לכם מקרה שבו יש להם ספקות לגבי האסטרטגייה של הלקוח בחר בו בתכנון המס שהוא בחר בו, עליכם להתייעץ עם איש מקצוע מומחה במס ולהציג בפניו את סוגי האירועים וההשקות שאתם נחשפתם אליהם וסוגי ההטבות שהלקוחות שלכם קיבלו, כך, המומחה יוכל לסווג עבורכם מהו אירוע חייב במס ומה לא, באיזה מתנה הם צריכים לדווח למס הכנסה ואלו הטבות פטורות ממס. על מנת להמנע מאישום פלילי יש להצטייד בחוו"ד בכתב. 

בנוסף יש לשים תשומת לב מיוחד לאנשי עסקים שמעבירים את מרכז החיים שלהם לחו"ל וגם במקרה זה להצטייד בחוו"ד בכתב. 

יעקב קרטה כאיש מקצוע שהוביל פרויקטים ותכניות רבות ברשות המסים (גם בתחום החקירות), מנחש שרשות המסים תכניס לתכנית עבודה בשנת 2016 את אותם שמוגדרים "סלבס" לרדאר שלהם, אז כדאי להיערך בהתאם או יותר נכון "נא להתנהג בהתאם"!

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניינים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.