הפקדות פנסיוניות לסוף שנת המס

אחד הדברים שכדאי מאוד לטפל בהם לקראת סוף שנת המס, היא הפקדות לפנסיה ולחסכונות לטווח בינוני וארוך. הסיבה: במכשירים שיש בהם הטבות מס, יש גם תקרה שנתית להפקדה, ומי שמעוניין לנצל את מלוא ההטבה, צריך להקדים ולהפקיד עוד בשנת המס הנוכחית. מכיוון שמחלקות התפעול בגופים המוסדיים עמוסות בדצמבר, נכון יהיה להקדים ולטפל בנושא. אגב, נושא מיצוי התקרות להפקדה עולה בדרך כלל בסוף שנה, אבל התנהלות נכונה תהיה דווקא להקדים ולהפקיד את הכסף בתחילת שנה, על מנת שיעבוד בשוק ההון, ויצבור תשואה במהלך השנה. מטבע הדברים, הפקדות סוף השנה רלוונטיות בעיקר לעצמאים, אבל בכתבה נתייחס גם לנקודות שרלוונטיות לשכירים.

החל מינואר 2017, עצמאים מחויבים להפקיד  לחיסכון פנסיוני סכום מינימלי שמחושב בהתאם לגובה ההכנסה השנתית שלהם. המדרגה ראשונה - עבור הכנסה עד מחצית השכר הממוצע, יש להפקיד שיעור של 4.45% מהשכר. ומדרגה שנייה - עבור חלק מההכנסה שמעל מחצית השכר הממוצע ועד מלוא השכר הממוצע, יש להפקיד שיעור של 12.55% מהשכר. ניתן להפקיד יותר, כאשר תקרת הטבות המס גוזרת בדרך כלל את ההפקדה המקסימלית, שכן מעליה אין יתרון בהפקדה דווקא בקרן פנסיה. תקרת ההטבות עומדת על 20.5% מתוך פעמיים ההכנסה השנתית הממוצעת במשק.

ההפקדה לקרן הפנסיה מעניקה לעצמאי חבילה של מספר דברים: ביטוח אבדן כושר עבודה, ביטוח שארים, וחיסכון לגיל פרישה שיימשך כקצבה. מכיוון שזהו חיסכון שמתומרץ על ידי המדינה, הוא מזכה את העצמאי בהטבות מס.

נציין, שגובה הביטוחים תלוי בהפרשות, כך שאם יש לכם שכר גבוה יותר ואתם מפרישים לפנסיה את המינימום ההכרחי, אתם תמצאו במצב של תת ביטוח. כדאי לציין גם שעל מנת לשמור על רצף ביטוחי, כדאי להפריש לפנסיה מידי חודש בחודשו על בסיס אמדן של ההכנסות השנתיות הצפויות, ולא פעם אחת בסוף שנה.

איזה הטבות מס תקבלו בהפקדה? הטבה של ניכוי שמקטין את בסיס המס, כלומר, חלק מהתשלום יוכר כ"הוצאה מוכרת" וגובה ההטבה יהיה תלוי בשיעור המס השולי שלכם, והטבת "זיכוי", כלומר "החזר מס", בשיעור 35% מסכום ההפקדה לקרן הפנסיה. במשיכה, יהיו הטבות מס נוספות כגון פטור ממס רווחי הון על התשואה שהושגה לאורך השנים.

לגבי שכירים המצב פשוט יותר, שכן ההפקדות לפנסיה נעשות באופן שוטף על ידי המעסיק. עם זאת, אם יש לכם הפקדה רק על חלק מהשכר, או אם אתם גם שכירים אך גם עובדים בנוסף כפרילנסרים להשלמת הכנסה, יש לכם יכולת להפקיד במעמד עצמאיים על יתרת ההכנסות, על מנת שלא יווצר פער גדול מאוד בין ההכנסה השוטפת שהם רגילים אליה, לגובה הקצבה העתידית שלהם, שייגזר מהשכר המבוטח בלבד. כדאי לשים לב לכך גם בזווית הביטוחית – שכן ביטוח אבדן כושר העבודה וכן ביטוח השארים שנמצא בקרן הפנסיה, נגזר מגובה השכר המבוטח בלבד.

קרן השתלמות היא מכשיר חיסכון לטווח הבינוני והארוך המשתלם ביותר שקיים בשוק. ההפקדות למכשיר זה לא נזילות ב-6 השנים הראשונות, ולאחר מכן ניתן למשוך את הכספים. המכשיר כולל הטבות מס משמעותיות גם בהפקדה וגם במשיכה: עצמאים החוסכים באמצעות קרן השתלמות יהנו מהטבת מס מסוג ניכוי, כלומר חלק מההפקדה, בכפוף לתקרה הקבועה בחוק, יחשב כהוצאה מוכרת ויקטין את בסיס המס השנתי.

עצמאי יכול להפקיד עד 4.5% מההכנסה השנתית עד הכנסה בגובה של 270 אלף שקלים, על מנת להינות מהניכוי. מכאן, סכום ההפקדה המרבי השנתי שיוכר כהוצאה מוכרת הינו: 12,150 שקלים.

הטבה נוספת היא בעת המשיכה כעבור 6 שנים ואילך ממועד פתיחת הקרן, הכסף יהיה פטור ממס רווחי הון עבור ההפקדות שבוצעו עד לתקרה שנתית בסך 18,960 שקלים. כלומר, אם לצורך הדוגמא העצמאי מרוויח 270,000 שקלים לשנה, הוא יכול להפקיד 18,960 ש"ח. מתוכם 12,150 ש"ח יחשבו כהוצאה מוכרת, ואילו יתרת ההפקדה אמנם לא תוכר כהוצאה, אך תהנה מהפטור על מס רווחי הון בעת המשיכה.

לקרן השתלמות ניתן להפקיד רק משכר עבודה. כלומר, שכיר שלא מקבל קרן השתלמות כחלק מתנאי העסקתו (אצל שכירים ההפקדה השנתית מתחלקת בין המעביד לעובד), לא יכול להפקיד סתם כך כספי חיסכון בקרן השתלמות. אבל, אם אתם גם שכירים וגם עצמאים, ויש לכם נוסף להכנסות מעבודתכם כשכירים גם הכנסות כעצמאים, תוכלו לפתוח קרן השתלמות במעמד עצמאי, ולהפקיד אליה עד 18,960 שקלים בשנה, בין אם יש לכם קרן השתלמות כשכירים מטעם מקום העבודה, ובין אם לאו.  

עצמאים רבים שוקלים האם בסוף שנה כדאי להפקיד לקרן השתלמות או לקרן פנסיה. חשוב לציין שהמכשירים אינם תחליפיים זה לזה בצורה מדוייקת. אמנם, האפשרות למשוך את הכסף לאחר שש שנים באופן הוני חד פעמי, פעמים רבות הופכת את קרן ההשתלמות לבחירה הקורצת יותר, אך צריך לזכור שקרן השתלמות היא מכשיר חיסכון טהור, ללא מרכיבים ביטוחיים, כך שעצמאי שמפקיד רק לקרן השתלמות ולא לקרן פנסיה, לא רכש לעצמו למעשה ביטוח אבדן כושר עבודה וביטוח חיים שכלולים בקרן הפנסיה, ועליו לדאוג לא להיות במצב של תת ביטוח.

מכשיר החיסכון האחרון שכדאי להכיר לקראת סוף השנה הוא קופת הגמל להשקעה. מכשיר זה הוא מכשיר חיסכון נזיל תמיד, שמתנהל בשוק ההון, וכולל הטבת מס למי שבוחר להשאיר את הכספים לגיל פרישה ולצרף אותם לקצבה המתקבלת. בשל ההטבה הזאת, ישנה הגבלה להפקדת כספים בהיקף של כ-71 אלף שקל לחוסך לשנה. נציין, ההגבלה היא עבור כל חוסך, כך שגם אם תפתחו מספר קופות גמל להשקעה, בבתי השקעות שונים, ההפקדה לכולם בייחד תהיה מוגבלת ל-71 אלף שקל לחוסך. על אף שהכסף נזיל תמיד, מכיוון שהוא מתנהל בשוק ההון, כדאי לבחור במכשיר חיסכון זה רק אם יש לכם אופק השקעה ארוך יחסית, שיאפשר לכסף המופקד להיחשף לסיכון שבהשקעות בשוק ההון, ולצבור תשואה.