עצמאי או חברה, זאת השאלה

ההחלטה האם לפעול כעצמאי או כחברה לרוב אינה פשוטה, אך מניסיוני כל עסק צריך לבחון כל שיקול בפני עצמו וכמובן את מגוון השיקולים כמכלול. כדי שכל אחד יוכל לקבל את ההחלטה הנכונה והמתאימה עבורו, הנה סקירת השיקולים העיקריים בקצרה:

השיקול התדמיתי

חברה, בדרך כלל, נהנית מתדמית טובה יותר וניתן למתג אותה טוב יותר מאשר עוסק מורשה. כך למשל, בתחומים מסוימים (הייטק למשל) מעדיפים על פי רוב לפעול כחברה בע"מ, גם משיקולי תדמית. פרט ללקוחות, ספקים ואחרים, גם בעיני העובדים חברה עשויה להצטייר כגוף יציב יותר (לא משנה אם בצדק או שלא בצדק...).

השיקול המשפטי

חברה היא ישות משפטית נפרדת מבעל המניות בה. למעשה "מסך" מפריד בין החברה לבעל המניות, והוא בעצם מוגן מבחינה משפטית (למעט מצבים קיצוניים). אם למשל חברה נקלעת לקשיים כלכליים והיא חדלת פירעון, הנושים, לרבות רשויות המס, לא יוכלו לתבוע את בעל המניות אישית ולהגיע לכיסו הפרטי.

השיקול החשבונאי

בחברה, על פי רוב, הספרים מנוהלים על פי השיטה הכפולה (הדו-צידית). שיטה זו יקרה יותר משיטת הרישום החד-צידית הנדרשת בד"כ לעוסק עצמאי. עם זאת, השיטה הכפולה עדיפה משמעותית מבחינת בקרה ומבחינת הענקת כלים ניהוליים עדיפים למנהליה. בשיטה הכפולה עושים בין היתר התאמות בנקים, התאמות לקוחות וספקים ועוד, ולכן היא שיטה מסודרת יותר מבחינת ניהול ספרים והסדר בעסק שלכם.
בנוסף, חברה אמורה להגיש דוחות כספיים (מאזנים), לעומת יחיד הנדרש להגיש דוח אישי שהוא פשוט וקצר יותר. במילים אחרות, ניתן לומר שחברה מסודרת יותר מבחינת הדוחות ומבחינת ניהול החשבונות שלה, אבל פעילות במסגרת כזו כרוכה בעליות גבוהות יותר מאשר מי שפועל כיחיד עצמאי.

השיקול הכלכלי והמיסויי

שיעור מס כולל - יחיד יכול להגיע למס מרבי של 50% (בעצם 48% מס מרבי רגיל + 2% "מס עשירים" שמופעל החל משנת 2014). בחברה, לעומת זאת, קיימים למעשה שני שלבי מס - מס חברות בשיעור של 26.5% ואז מס נוסף בשיעור של 30% על הרווח שנשאר (הדיבידנד), כך שמגיעים למס משוקלל מרבי של כ-48.5%. עם זאת בחברה יש אפשרות להשאיר את הכסף בחברה או להשקיע אותו (ולא למשוך אותו "הביתה") וכך להימנע או לדחות את המס על הדיבידנד, ואולי גם למנף את ההשקעה.

חיסכון משמעותי בביטוח לאומי - עצמאי אשר פועל כ"עוסק מורשה" חייב לפי חוק לשלם ביטוח לאומי ודמי בריאות על כל הכנסותיו. לעומת זאת, אם יעבוד תחת חברה בע"מ, רק המשכורת שימשוך תחויב בביטוח לאומי, אך משיכת יתרת רווחי החברה כדיבידנד תהיה פטורה מביטוח לאומי.

דיבידנד בין חברות פטור - אם החברה שהקמתם מוחזקת על ידי חברת אם או על ידי מספר חברות, אתם נהנים מהטבה נוספת, כי החברה תוכל לחלק את רווחיה לחברות המחזיקות בה כדיבידנד ללא כל חבות במס. כך, ניתן יהיה לנצל את הכספים ולהשקיע בחברות אחרות בקבוצה, ולא רק בחברה המקורית בה נוצרו הרווחים.

הכנסת משקיעים והקמת חברה בחו"ל - הכנסת משקיעים בחברה נוחה יותר, על ידי העברה או הקצאת מניות. בנוסף, אפשר להקים חברה בחו"ל במדינה בה שיעור המס נמוך (אם הדבר אפשרי וחוקי כמובן), ואז גם אם מושכים את הכסף "הביתה", המס הכולל נמוך יחסית.

עלויות - החיסרון, אולי היחיד של חברה, הוא בעלויות הקמת חברה, אגרת רשם, ניהול חשבונות ודוחות כספיים, שהם יקרים יותר מעוסק מורשה.

כלל אצבע - ככלל אצבע וממש בגדול, לחברה שאינה מחלקת רווחים (כלומר משאירה את הכסף בחברה או משקיעה אותו) קיים יתרון מס, החל מהכנסה חייבת שנתית של כ-300 אלף ש"ח (כ-25 אלף בחודש). לחברה שמחלקת רווחים, יתרון כזה קיים החל מהכנסה שנתית של כ-600 אלף ש"ח (כ-50 אלף בחודש).
 
להחלטה שתקבלו היום, האם לפעול כעצמאי או כחברה, תהיה השפעה רבה על עתיד העסק שלכם, מבחינת האחריות האישית, התדמית, ההתנהלות, חבויות מס והשפעות נוספות. התשובה לכך אינה תמיד חד משמעית ותלויה מאוד באופיו, במבנהו ובפרמטרים אחרים של העסק. לכן, חשוב לבדוק היטב את מערכת השיקולים שהוצגו במאמר ולהחליט בהתאם.

נכתב ע"י רוח' אייל גיל (MBA - התמחות במיסים), שותף ומנהל בחברת גיל הלוי גולד, רואי חשבון ויועצים

הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן – בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. לכותב עשוי להיות עניין אישי במאמר זה, לרבות החזקה ו/או ביצוע עסקה עבור עצמו ו/או עבור אחרים בניירות ערך ו/או במוצרים פיננסיים אחרים הנזכרים במסמך זה. הכותב עשוי להימצא בניגוד עניניים. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.