ניצול מקסימלי של הטבות המס שמעניקה המדינה, באמצעות תכנון חוקי ונבון

הסיפור הגדול של 2022 הוא קריסת השווקים, וכל ההשקעות שזינקו בשנים האחרונות כמו קריפטו. רבים מסיימים את 2022 בהפסדי הון ניכרים על השקעות שביצעו, הן בבורסה והן מחוצה לה. הפסדי הון, מעניקים מגן מס – גובה ההפסד מאפשר בעתיד לקזז אותו מול רווחי הון אחרים, ללא הגבלת זמן. כלומר, אם עכשיו יש לכם הפסד בגובה 20 אלף שקל, תוכלו לקזז את מלוא ההפסד מול רווחים בשנים הבאות עד סיומו. כך, אם בשנה הבאה תרוויחו 10 אלף שקלים, הרווח לצרכי מס יהיה 0, ואם בשנה לאחר מכן תרוויחו 30 אלף שקלים, הרווח לצרכי מס יהיה 20 אלף שקלים. על מנת להשתמש בהפסד כמגן מס, ישנם מספר תנאים שצריך לעמוד הם: ראשית, זה לא יכול להיות הפסד על הניר, אלא הפסד בפועל: כלומר – יש לממש את ההשקעה: למכור אותה, או אם מדובר במטבעות קריפטו – למכור אותם או להמיר אותם. בנוסף, יש לדווח על ההפסד למס הכנסה בדיווח השנתי בתום שנת המס, על מנת שיהיה ניתן להעביר את ההפסדים לשנים הבאות.

כעת, לקראת סוף שנת המס, זה הזמן לבצע תכנון אסטרטגי: הרבה מאוד דברים השתנו בשנה האחרונה – האינפלציה זינקה, הריביות עלו, ובהתאם אסטרטגיית המסחר צריכה להתאים לתנאי המקרו החדשים. זה הזמן להסתכל על תיק ההשקעות ולראות בצורה קרה: האם יש השקעות שירדו ואין צפי שיעלו בחזרה שוב? האם יש השקעות שכבר לא מתאימות למצב החדש שנוצר? אם כן, זה הזמן למכור אותן, ולהפוך את ההפסד "על הנייר", להפסד אמיתי, ולהנות ממגן המס שלו בשנים הבאות. נדגיש – הפסדי הון אפשר לגלגל קדימה בלבד: ולא לאחור. כך, שאם היו לכם רווחים בשנים הקודמות, לא ניתן לקזז מולם את ההפסדים מהשנה הנוכחית, אלא רק להכיר בהם, לדווח עליהם, ולקזז אותם מול רווחים עתידיים.

 המדינה מעודדת חיסכון לטווחים ארוכים באמצעות הטבות מס במכשירי חיסכון שונים: קרן השתלמות, וגמל להשקעה. על מנת להגביל את היקף ההטבה שהמדינה נותנת, היא מאפשרת במקביל להטבה, להפקיד אותו מכשיר חיסכון עד תקרה מסויימת בכל שנת מס. כך, ניתן להפקיד בכל שנה את המקסימום עד התיקרה, על מנת למקסם את הטבת המס. בעולם אידיאלי, את הפקדת המקסימום למכשירי חיסכון אלו, כדאי לעשות בתחילת השנה, על מנת שהכסף יעבוד בשוק ההון במהלכה. אבל הפרקטיקה שנוצרה בפועל היא הפקדה בסוף שנה. שימו לב שבחודש האחרון של השנה מחלקות התפעול בגופים המוסדיים עמוסות מאוד, לכן למי שמעוניין לנצל את הטבת ההפקדה עד התקרה, כדאי להתחיל לעשות זאת כעת.

בשולי הדברים נציין שאמנם הפקדות למכשירי חיסכון כמו קופת גמל להשקעה וקרן השתלמות ניתן לעשות בבת אחת בסוף או בתחילת שנה, לעצמאים שמפקידים למכשירי חיסכון עם מרכיבי ביטוח – כמו קרן פנסיה – כדאי להפקיד מידי חודש, על מנת ליצור רציפות בכיסוי הביטוחי, וכן רציפות בזכויות הפנסיוניות לפרישה.

מרבית העצות למקסום הטבות המס מעבודה בדרך כלל מופנות לעצמאיים, אך כדאי להפנות רגע גם זרקור לשכירים: עבור השכירים המס מנוכה במקור על ידי המעסיק, כאשר הוא מחושב על בסיס שנתי. אם לא עבדתם באופן רצוף באותו שכר במשך כל השנה, זו אינדיקציה ראשונה לכך שכנראה תהיה זכאים להחזר. החלפתם מקום עבודה? השתנה לכם השכר? בידקו האם לא נגבה מכם מס גבוה מידי. במקרה זה קיימת זכאות להחזר מס בסוף השנה. אגב, שכירים זכאים לשלל הטבות שמגיעות בדרך של נקודות זכות ששוות כסף. הן ניתנות על בסיס נתונים אישיים כמו מצב משפחתי, מקום מגורים, ועוד. את הנתונים האישיים רשות המיסים מפיקה מטפסי ה-101 שהשכירים ממלאים בתחילת כל שנה. אם חלו שינויים במצב האישי במהלך השנה, זה הזמן לעדכן כעת את מחלקות כח האדם במקום העבודה על מנת לבצע חישוב חדש של חבות המס. לאחר שתסתיים שנת המס – יהיה ניתן לעשות זאת דרך בקשה להחזר מס ברשות המיסים.

עצמאים רבים מכירים את המצב הבא: הם כבר סיפקו את השירות או את המוצר, אך הלקוח לא שילם להם את הכסף עבור השירות, ובחלק מהמקרים גם צפוי שלא לשלמו שכן הוא נקלע לקשיים בעצמו. לקראת תום השנה מומלץ לבדוק את מצבת החובות ולהעריך את יכולת הפירעון שלהם. לעיתים, בכפוף לכללים מסויימים, אפשר לדווח על כך במסגרת הדו"ח לרשות המסים ולהכיר בהפסד, שיפחית את ההכנסה החייבת במס. אבל, על מנת שיהיה ניתן לעשות את זה, צריך להראות שניסיתם לגבות את החוב ללא הצלחה. לכן, אם יש לכם חובות שלהערכתם לא תצליחו לגבות, זה הזמן לנסות לעשות זאת באמצעות פנייה לחייב, אולי אפילו באמצעות עורך דין, על מנת להוכיח מאמצי גבייה".

בסוף, לעיתים עצמאיים מנצלים את סוף השנה על מנת לרכוש ציוד ושירותים, ולהכיר בהוצאה הזו אל מול ההכנסות כך שחבות המס תפחת. אבל לפני שממהרים לעשות זאת, כדאי לבחון האם מדובר באמת בהוצאות שניתן להפחית, ובקצב הפחת שלהם.

 הכנסות משכ"ד ממוסות לפי מסלולים שקבעה רשות המיסים, הכוללים פטורים שונים (פטור על שכ"ד עד 5,000 שקל) והטבות שונות. השנה חלה עלייה בדמי השכירות בשוק, וייתכן שהמסלול בו בחרתם איננו מיטבי עבורכם. ניתן לשנות את המסלולים בכל שנה ולגבי כל נכס בו בוצעה השקעה. בידקו אם חלו שינויים רלוונטים השנה, והאם יש אפשרות לטייב את המיסוי.