רשות המסים בישראל: כללים לדיווח הכנסות מפיצויי מלחמה, דמי מילואים או דמי לידה עבור בעלי עסק זעיר

רשות המסים פרסמה היום להערות הציבור תקנות המסדירות את אופן הדיווח של עצמאים המסווגים כבעלי עסק זעיר על הכנסות מפיצויי מלחמה לעצמאים, דמי מילואים או דמי לידה. מטרת התקנות היא לאפשר לבעלי עסק זעיר שקיבלו הכנסות כאלו ליהנות מהפטור מהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.

רפורמת בעל עסק זעיר מעניקה הקלות לעסקים שהמחזור המדווח שלהם למע"מ לא עולה על תקרת עוסק פטור (120 אלף ₪ בשנים 2024 – 2025).

פיצויי מלחמה, דמי מילואים או דמי לידה אינם מוגדרים כמחזור עסקאות לעניין מע"מ ולכן בעלי עסק זעיר שקיבלו הכנסות כאלה אינם זכאים לפטור מהגשת דו"ח שנתי. במענה *לסוגיה* זו מקדמים שר האוצר ורשות המסים תקנות אלה.

לגבי פיצויי מלחמה לעצמאים – מוצע בתקנות כי החל משנת 2025 הכנסות מפיצויי מלחמה יחשבו לחלק ממחזור העסקאות לעניין עסק זעיר, הן לצורך חישוב המחזור החייב במס והן לצורך חישוב תקרת הזכאות. בעלי עסק זעיר שקיבלו פיצויי מלחמה ידווחו עליהם כחלק מהמחזור בתיאום המס ובדיווח השנתי המקוצר וכך יהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי. כמו כן, בשנת 2024 בלבד, בעלי עסק זעיר יוכלו לדווח על הכנסות אלו במסגרת הדיווח המקוצר כל עוד מחזור העסקאות יחד עם פיצויים המלחמה לא עובר את התקרה של 120 אלף ₪.

לגבי דמי לידה ודמי מילואים – מוצע בתקנות כי בעל עסק זעיר שידווח על הכנסות אלו במערכת תיאומי המס ובדיווח המקוצר, וישלם בגינן את המס, יהיה פטור מהגשת דוח שנתי. לשם כך, תוסיף רשות המסים למערכת הדיווח המקוצר ולמערכת תיאומי המס אפשרות לדווח גם על הכנסות אלה, בנפרד מהמחזור. יובהר כי הכנסות אלו אינן נכללות בחישוב התקרה לצורך קביעת הזכאות להיחשב כבעל עסק זעיר ואין לנכות בגינן הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור.

לאחר אישור התקנות תפרסם רשות המסים הנחיות מפורטות לגבי אופן הדיווח.

לאור מועד הפרסום של התקנות והשפעתן על הדיווח הקרוב, החליטה רשות המסים לדחות את המועד האחרון להגשת דיווח מקוצר לבעל עסק זעיר בגין שנת 2024 ל-30.06.2025 עבור כל העסקים במסלול זה ול-31.08.2025 לבעלי עסק זעיר אשר קיבלו הכנסות מפיצויי מלחמה, דמי מילואים או דמי לידה.