אדם כהן
23/02/2011
בעקבות תיקון חקיקה של מס הכנסה, יתאפשר בקרוב לקרן נאמנות חייבת לשנות את סיווג המס שלה לקרן פטורה. כל מה שעל מנהל הקרן הוא להודיע 30 יום לפני סיום שנת המס, והקרן כבר תהפוך פטורה החל מהיום הראשון של שנת המס הבאה. השינוי לטענת המחוקקים יאפשר ליצור אחידות וניטרליות במס בנוגע למיסוי קרנות נאמנות ומיסוי המחזיקים ביחידותיהן. הרשות לני"ע הוציאה לאחרונה חוזר בו היא סוקרת את ההשלכות שיש להחלטה:
1.קרן חייבת שצברה הפסדים במהלך פעילותה, נהנית מהטבת מס- "מגן מס", שעשויה לשמש אותה לקיזוז מרווחים עתידיים. כאשר מנהל קרן יחליט לעבור מקרן חייבת לקרן פטורה, הוא יפסיד את ההטבה, ששמורה לבעלי יחידות הקרן במצב החדש.
2.אם מדובר בקרן מחלקת, הרשות מפנה את מנהל הקרן לחוזר משנת 20003 בו נקבע כי חלוקת תשלומים בקרנות אלה היא לכאורה פגיעה בבעלי היחידות שסכום התשלום אינו מהווה רווח הון על ההשקעות בקרן.
3.הרשות מפאת חשיבות הערך של מעבר ממסלול מס אחד למסלול אחר, שומרת את הזכות לעצמה לחייב את מנהל הקרן להגיש דוח על האירוע ולהודיע ברבים (כנראה דרך התקשורת ) לפחות 30 יום לפני שינוי המסלול. בדיווח כאמור, על מנהל הקרן לפרט, בין היתר, את תהליך קבלת ההחלטה, השפעת השינוי במסלול המס על מחזיקי היחידות, וכן לפרט את עיקרי מדיניות המס שתחול על מחזיקי היחידות לאחר השינוי.
*קרן נאמנות פטורה (פ)- אינה משלמת מס על הכנסותיה, ולכן רווחי הון ריאליים יחוייבו במס. הפסד הון שנוצר בפדיון קרן נאמנות חייבת לא מאפשר קיזוז עם רווחי הון בניירות ערך אחרים. הפסד הון שנוצר מפדיון יחידה בקרן פטורה ניתן לניצול כנגד מס על רווחי הון ממכירות של ניירות ערך סחירים ישראליים או מפדיון של יחידות בקרנות נאמנות פטורות.
*קרן נאמנות חייבת (ח) - משלמת מס ישירות לשלטונות המס על פי שיעורי המס החלים על יחידים. כתוצאה מכך רווח ההון הנוצר בעת פדיון היחידה פטור ממס רווחי הון, וכך גם לגבי דיבידנד.
הנתונים, המידע, הדעות והתחזיות המתפרסמות באתר זה מסופקים כשרות לגולשים. אין לראות בהם המלצה או תחליף לשיקול דעתו העצמאי של הקורא, או הצעה או או שיווק השקעות או ייעוץ השקעות ב: קרנות נאמנות, תעודות סל, קופות גמל, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות או כל נייר ערך אחר או נדל"ן– בין באופן כללי ובין בהתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל קורא – לרכישה ו/או ביצוע השקעות ו/או פעולות או עסקאות כלשהן. במידע עלולות ליפול טעויות ועשויים לחול בו שינויי שוק ושינויים אחרים. כמו כן עלולות להתגלות סטיות בין התחזיות המובאות בסקירה זו לתוצאות בפועל. פאנדר אינה מתחייבת להודיע לקוראים בדרך כלשהי על שינויים כאמור, מראש או בדיעבד. פאנדר לא תהיה אחראית בכל צורה שהיא לנזק או הפסד שיגרמו משימוש במאמר/ראיון זה, אם יגרמו, ואינה מתחייבת כי שימוש במידע זה עשוי ליצור רווחים בידי המשתמש.
